课程讲义 >>答疑编号:NODE00756100170200000101
2014-10-18 17:00:16 来源：
4.应收账款
【例题·计算分析题】甲公司按季度计算汇兑损益。2014年3月3日，向乙公司出口销售商品1 000万欧元，当日的即期汇率为1欧元＝8.15元人民币。假设不考虑相关税费，货款尚未收到。3月31日，甲公司仍未收到乙公司的销售货款,当日的即期汇率为1欧元＝8.13元人民币。
『正确答案』
（1）3月3日（交易日）
借：应收账款——欧元 8 150
贷：主营业务收入 8 150（1 000×8.15）
（2）3月31日（资产负债表日）
应收账款汇兑差额＝1 000×（8.13－8.15）＝－20（万元人民币）
借：财务费用——汇兑差额 20
贷：应收账款——欧元 20
（3）5月20日收到上述货款1 000万欧元存入银行。假定5月20日即期汇率为1欧元＝8.16元人民币；
借：银行存款——欧元 8 160（1 000×8.16）
贷：应收账款——欧元 8 130（1 000×8.13） 【账面余额】
财务费用——汇兑差额 30
（4）假定5月20日收到上述货款，兑换成人民币后直接存入银行，当日银行的欧元买入价为1欧元＝8.14元人民币，5月20日即期汇率为1欧元＝8.16元人民币。
借：银行存款——人民币 8 140（1 000×8.14）
贷：应收账款——欧元 8 130【账面余额】
财务费用——汇兑差额 10
【提问内容】老师，我想问一下境外经营财务报表的折算中所有者权益项目除未分配利润意外，其他采用发生时的即期汇率这算。那未分配利润采用什么汇率折算呢？
【回复内容】您的问题答复如下：
未分配利润实际上是根据折算后的利润表算出来的，利润表的项目中使用的汇率是不确定的，那么未分配利润也就是不确定的，因此也就是说未分配利润不是根据某一汇率直接算出来的，而是根据利润表折算后的金额间接得出来的。
祝您学习愉快！
【例题·计算分析题】甲公司按季度计算汇兑损益。2014年3月3日，向乙公司出口销售商品1 000万欧元，当日的即期汇率为1欧元＝8.15元人民币。假设不考虑相关税费，货款尚未收到。3月31日，甲公司仍未收到乙公司的销售货款,当日的即期汇率为1欧元＝8.13元人民币。
『正确答案』
（1）3月3日（交易日）
借：应收账款——欧元 8 150
贷：主营业务收入 8 150（1 000×8.15）
（2）3月31日（资产负债表日）
应收账款汇兑差额＝1 000×（8.13－8.15）＝－20（万元人民币）
借：财务费用——汇兑差额 20
贷：应收账款——欧元 20
（3）5月20日收到上述货款1 000万欧元存入银行。假定5月20日即期汇率为1欧元＝8.16元人民币；
借：银行存款——欧元 8 160（1 000×8.16）
贷：应收账款——欧元 8 130（1 000×8.13） 【账面余额】
财务费用——汇兑差额 30
（4）假定5月20日收到上述货款，兑换成人民币后直接存入银行，当日银行的欧元买入价为1欧元＝8.14元人民币，5月20日即期汇率为1欧元＝8.16元人民币。
借：银行存款——人民币 8 140（1 000×8.14）
贷：应收账款——欧元 8 130【账面余额】
财务费用——汇兑差额 10
【提问内容】老师，我想问一下境外经营财务报表的折算中所有者权益项目除未分配利润意外，其他采用发生时的即期汇率这算。那未分配利润采用什么汇率折算呢？
【回复内容】您的问题答复如下：
未分配利润实际上是根据折算后的利润表算出来的，利润表的项目中使用的汇率是不确定的，那么未分配利润也就是不确定的，因此也就是说未分配利润不是根据某一汇率直接算出来的，而是根据利润表折算后的金额间接得出来的。
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