2014年中级会计职称“梦想成真”系列丛书应试指南电子书－中级会计实务》第16章　所得税》重点、难点讲解及典型例题

【提问内容】预计负债:2013年初账面价值30万，计税基础0，可抵扣暂时性差异30万;2013年末账面价值30+20-8=42万,计税基础0，2013年末新增可抵扣暂时性差异12万，则2013年应交所得=700+23-28+12=707万，应交税费=707x25%=176.75万，不理解为什么还要减去3万

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【回复内容】

您的问题答复如下：
递延所得税资产借方发生额＝42×25％－30×25％＝3(万元)。2013年应交所得税＝(700＋23－28＋20－8)×25％＝176.75(万元)；2013年所得税费用＝176.75－3＝173.75(万元)。

借：所得税费用    173.75（176.75－3）

       递延所得税资产          3

贷：应交税费--应交所得税   176.75

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