运输费

2014-10-18 16:59:57 来源：

某电脑公司（增值税一般纳税人）2009年10月销售给某商场100台电脑，不含税价为5000元/台，双方议定由电脑公司送货上门，商场支付运输费2340元（电脑公司将其与货款一并核算，开具普通货物发票）。电脑公司应纳增值税为（　　）元。
A.84836.2
B.85000
C.85340
D.85397.8

【正确答案】C

【答案解析】应纳增值税=［5000×100＋2340÷（1＋17%）］×17%＝85340（元）。

【提问内容】老师，运输费在营改增后的税率为11%，为什么本题按17%计算呢？如果运输费所计的可抵扣的进项税额应为多少呢？请给予分析～

【回复内容】

您的问题答复如下：
1.您这样理解，只有有自己的运输队，取得运输经营许可证的运输企业，提供的运输服务才可以按11%计算销项税额。
本题是销售货物的企业，并不是运输企业，其销售货物的同时收取的运费，只能作为价外费用，适用所销售货物的税率17%计算销项税。

2.要区分是支付的运费（花钱）抵扣进项税，还是收取的运费（收入）计算销项税。
总结如下：
营改增之前收取的运费作为价外费用处理，价外费用都是按含税价对待，税率按伴随的货物税率17%或13%；营改增之后运输企业提供运输服务并与货物销售额一并收取的运费，单独开货物运输业增值税专用发票的，按11%计算销项税。如果非运输企业销售货物一并从购买方取得的运费，是价外费用，默认为含税收入，按货物的税率17%或13%计算销项税。

对于支付的运费，营改增之前凭普通发票按7%的扣除率，营改增之后凭专用发票按11%税率。按期限划分的话，就是在2013年8月1日之前按7%计算抵扣，如果是在2013年8月1日之后按11%税率凭增值税专用发票抵扣。考试时要看业务发生时间。