消费税
2014-10-18 16:59:44 来源：
典型案例3-2【多项选择题】资料同前，如果此合并是非同一控制下的企业合并，则甲公司据此核算的会计指标中，正确的有（ ）。
A.长期股权投资的初始成本为1 172万元
B.商品转让收益为130万元
C.管理费用增加2万元
D.冲减留存收益216万元
E.增加营业利润128万元
『正确答案』BCE
『答案解析』甲公司投资当日分录如下：
①借：长期股权投资－－乙公司 1 170
贷：主营业务收入 1 000
应交税费――应交增值税（销项税额） 170
②借：主营业务成本 790
存货跌价准备 10
贷：库存商品 800
③借：营业税金及附加 80
贷：应交税费――应交消费税 80
④借：管理费用 2
贷：银行存款 2
⑤甲公司长期股权投资的入账成本为1 170万元，转让商品的损益额130万元（＝1 000－790－80），追加营业利润128万元（＝130－2）。
【提问内容】
【回复内容】您的问题答复如下：
因为消费税是价内税。企业对于发生消费税是计入相关资产成本还是计入"营业税金及附加"科目.需要考虑是否在会计上确认收入!.即如果会计上确认收入,那么应计入"营业税金及附加"科目.而会计上不确认收入,税法上视同销售,应计入相关资产成本。
祝您学习进步！
A.长期股权投资的初始成本为1 172万元
B.商品转让收益为130万元
C.管理费用增加2万元
D.冲减留存收益216万元
E.增加营业利润128万元
『正确答案』BCE
『答案解析』甲公司投资当日分录如下：
①借：长期股权投资－－乙公司 1 170
贷：主营业务收入 1 000
应交税费――应交增值税（销项税额） 170
②借：主营业务成本 790
存货跌价准备 10
贷：库存商品 800
③借：营业税金及附加 80
贷：应交税费――应交消费税 80
④借：管理费用 2
贷：银行存款 2
⑤甲公司长期股权投资的入账成本为1 170万元，转让商品的损益额130万元（＝1 000－790－80），追加营业利润128万元（＝130－2）。
【提问内容】
老师：
同一控制下，消费税直接贷记应交税费——应交消费税，而非同一控制下，消费税则是借：营业税金及附加 80
贷：应交税费――应交消费税 80
这是为什么，有什么原理吗？
【回复内容】您的问题答复如下：
因为消费税是价内税。企业对于发生消费税是计入相关资产成本还是计入"营业税金及附加"科目.需要考虑是否在会计上确认收入!.即如果会计上确认收入,那么应计入"营业税金及附加"科目.而会计上不确认收入,税法上视同销售,应计入相关资产成本。
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