课程讲义 >>答疑编号:NODE00972200060200000105
2014-10-18 16:59:07 来源：
要求：
（1）计算该公司进口辅助材料应纳增值税税额；
（2）计算该公司2月份增值税进项税额；
（3）计算该公司2月份增值额销项税额；
（4）计算该公司2月份应纳增值税税额。
『正确答案』
（1）进口辅助材料应纳增值税税额＝（8+1）×17%＝1.53（万元）
（2）2月份可以抵扣的进项税额＝40×17%+1×7%+20×13%+1.53＝11（万元）
（3）2月份销项税额＝（93.6+2）÷（1+17%）×17%＝13.89（万元）
（4）2月份应纳增值税税额＝13.89-11＝2.89（万元）
【提问内容】
【回复内容】您的问题答复如下：
要区分是支付的运费（花钱）抵扣进项税，还是收取的运费（收入）计算销项税。
总结如下：
营改增之前收取的运费作为价外费用处理，价外费用都是按含税价对待，税率按伴随的货物税率17%或13%；营改增之后运输企业提供运输服务并与货物销售额一并收取的运费，单独开货物运输业增值税专用发票的，按11%计算销项税。如果非运输企业销售货物一并从购买方取得的运费，是价外费用，默认为含税收入，按货物的税率17%或13%计算销项税。
对于支付的运费，营改增之前凭普通发票按7%的扣除率，营改增之后凭专用发票按11%税率。按期限划分的话，就是在2013年8月1日之前按7%计算抵扣，如果是在2013年8月1日之后按11%税率凭增值税专用发票抵扣。考试时要看业务发生时间。
（1）计算该公司进口辅助材料应纳增值税税额；
（2）计算该公司2月份增值税进项税额；
（3）计算该公司2月份增值额销项税额；
（4）计算该公司2月份应纳增值税税额。
『正确答案』
（1）进口辅助材料应纳增值税税额＝（8+1）×17%＝1.53（万元）
（2）2月份可以抵扣的进项税额＝40×17%+1×7%+20×13%+1.53＝11（万元）
（3）2月份销项税额＝（93.6+2）÷（1+17%）×17%＝13.89（万元）
（4）2月份应纳增值税税额＝13.89-11＝2.89（万元）
【提问内容】
运输费用进项按7%，销项按17% 不明白？
【回复内容】您的问题答复如下：
要区分是支付的运费（花钱）抵扣进项税，还是收取的运费（收入）计算销项税。
总结如下：
营改增之前收取的运费作为价外费用处理，价外费用都是按含税价对待，税率按伴随的货物税率17%或13%；营改增之后运输企业提供运输服务并与货物销售额一并收取的运费，单独开货物运输业增值税专用发票的，按11%计算销项税。如果非运输企业销售货物一并从购买方取得的运费，是价外费用，默认为含税收入，按货物的税率17%或13%计算销项税。
对于支付的运费，营改增之前凭普通发票按7%的扣除率，营改增之后凭专用发票按11%税率。按期限划分的话，就是在2013年8月1日之前按7%计算抵扣，如果是在2013年8月1日之后按11%税率凭增值税专用发票抵扣。考试时要看业务发生时间。