课程讲义 >>答疑编号:NODE00756400020200000101
2014-10-18 16:59:01 来源：
四、计算分析题
36.甲上市公司（以下简称甲公司）经批准于2012年1月1日以31000万元的价格（不考虑相关税费）发行面值总额为30000万元的可转换公司债券。该可转换公司债券期限为4年，票面年利率为4%，实际利率为6%。自2013年起，每年1月1日付息。自2013年1月1日起，该可转换公司债券持有人可以申请按债券转换日的面值转为甲公司的普通股（每股面值1元），初始转换价格为每股10元。
其他相关资料如下：
（1）2012年1月1日，甲公司收到发行价款31000万元，所筹资金用于某机器设备的技术改造项目，该技术改造项目于2012年12月31日达到预定可使用状态并交付使用。
（2）2013年1月3日，该可转换公司债券的50%转为甲公司的普通股，相关手续已于当日办妥；未转为甲公司普通股的可转换公司债券持有至到期，其本金及最后一期利息一次结清。
【提问内容】
【回复内容】
【提问内容】该可转换公司债券持有人可以申请按债券转换日的面值转为甲公司的普通股（每股面值1元），初始转换价格为每股10元。这句话是什么意思？答案是30000*50%/10 如何理解？我不是很明白~？
一遇到转换股数我就不知道怎么算？有什么技巧么？
请老师通俗讲解下
【回复内容】您的问题答复如下：
意思是按面值计算转股数，30000*50%/是转股的可转债的面值总额，除以每股的价值10元，即为转换的股数。
遇到此类题目时，主要看题目中给出的转股条件是什么，是按账面价值转，还是按债券的面值转，根据条件计算就可以了。
【提问内容】老师，这里说年底已经达到预定可使用状态，那资本化的利息费用可以直接记到借方固定资产吗?
【回复内容】您的问题答复如下：
是可以资本化的，但一般是通过在建工程，不直接计入固定资产。
祝您学习愉快！
【提问内容】如题，那是不是应该用“摊余成本”，不足一股的贷记现金？
【回复内容】您的问题答复如下：
是的，您的理解正确。
36.甲上市公司（以下简称甲公司）经批准于2012年1月1日以31000万元的价格（不考虑相关税费）发行面值总额为30000万元的可转换公司债券。该可转换公司债券期限为4年，票面年利率为4%，实际利率为6%。自2013年起，每年1月1日付息。自2013年1月1日起，该可转换公司债券持有人可以申请按债券转换日的面值转为甲公司的普通股（每股面值1元），初始转换价格为每股10元。
其他相关资料如下：
（1）2012年1月1日，甲公司收到发行价款31000万元，所筹资金用于某机器设备的技术改造项目，该技术改造项目于2012年12月31日达到预定可使用状态并交付使用。
（2）2013年1月3日，该可转换公司债券的50%转为甲公司的普通股，相关手续已于当日办妥；未转为甲公司普通股的可转换公司债券持有至到期，其本金及最后一期利息一次结清。
【提问内容】
请问老师：综合题第二个，在对乙公司的利润进行调整时，为什么不调资产减值损失呢？就是提坏账时候的的。还有一个问题，最后一个分录：利润分配和投资收的抵销，提盈余公积的时候，为什么不用调整后的净利润*10%？而未分配利润—年末，就是用的调整后的利润
【回复内容】
您的问题答复如下：
请问老师：综合题第二个，在对乙公司的利润进行调整时，为什么不调资产减值损失呢？就是提坏账时候的的。
解答：合并报表中按照权益法调整长期股权投资时如何调整子公司净利润，调整净利润时需要注意以下几点：
（1）调整投资日子公司资产的账面价值和公允价值不同，导致的摊销或者折旧、所得税费用对净利润的影响；（2）调整母子公司之间内部实物资产交易未实现损益对净利润的影响；（3）具体调整时，可以根据调整抵销分录中涉及的损益类科目进行调整，但是内部交易涉及的所得税费用，债权债务、内部投资业务涉及的损益类科目不进行调整。中级会计职称考试因为递延所得税本身与未实现内部销售损益没有直接联系，它是把合并报表当成一张普通报表，因为编制了抵销调整分录后，使这个报表上的资产的账面价值发生了变动，而计税基础不变，因而产生了暂时性差异，确认递延所得税，它本身不是未实现内部销售损益，所以调净利润时不需要考虑。此外，内部债权债务、投资业务不属于实物资产交易，涉及的损益类科目也不调整净利润。
还有一个问题，最后一个分录：利润分配和投资收的抵销，提盈余公积的时候，为什么不用调整后的净利润*10%？而未分配利润—年末，就是用的调整后的利润
解答：盈余公积的主体是企业法人，那么是按照企业法人的净利润的10%提取法定盈余公积，而不是会计主体的角度，所以该净利润不应该调整。
【提问内容】该可转换公司债券持有人可以申请按债券转换日的面值转为甲公司的普通股（每股面值1元），初始转换价格为每股10元。这句话是什么意思？答案是30000*50%/10 如何理解？我不是很明白~？
一遇到转换股数我就不知道怎么算？有什么技巧么？
请老师通俗讲解下
【回复内容】您的问题答复如下：
意思是按面值计算转股数，30000*50%/是转股的可转债的面值总额，除以每股的价值10元，即为转换的股数。
遇到此类题目时，主要看题目中给出的转股条件是什么，是按账面价值转，还是按债券的面值转，根据条件计算就可以了。
【提问内容】老师，这里说年底已经达到预定可使用状态，那资本化的利息费用可以直接记到借方固定资产吗?
【回复内容】您的问题答复如下：
是可以资本化的，但一般是通过在建工程，不直接计入固定资产。
祝您学习愉快！
【提问内容】如题，那是不是应该用“摊余成本”，不足一股的贷记现金？
【回复内容】您的问题答复如下：
是的，您的理解正确。