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2014-10-18 16:58:52 来源：
下列项目中，不应确认递延所得税负债的有（ ）。
A.与联营企业投资相关的应纳税暂时性差异，投资企业能够控制暂时性差异转回的时间且该暂时性差异在可预见的未来能够转回
B.与合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，投资企业能够控制暂时性差异转回的时间且该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回
C.与联营企业投资相关的应纳税暂时性差异，该暂时性差异在可预见的未来很可能转回
D.非同一控制下的企业合并中初始确认的商誉产生的应纳税暂时性差异
【回复内容】您的问题答复如下：
是的，可以这样理解。
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【提问内容】合并形成的商誉不是确认递延所得税资产，不确认所得税费用吗
【回复内容】您的问题答复如下：
不是的。对于企业合并中产生的商誉，其账面价值与计税基础不同形成应纳税暂时性差异，准则规定不确认相关的递延所得税负债。
这句话是针对免税的非同一控制下企业合并产生的商誉自身的暂时性差异是否确认递延所得税的问题，企业合并产生的商誉在会计上是有账面价值，但是税法不承认，所以计税基础为0，这样账面价值与计税基础之间形成应纳税暂时性差异，但是如果确认递延所得税负债，则会造成死循环，所以对于商誉自身的暂时性差异会计上不确认递延所得税。也不确认所得税费用。
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A.与联营企业投资相关的应纳税暂时性差异，投资企业能够控制暂时性差异转回的时间且该暂时性差异在可预见的未来能够转回
B.与合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，投资企业能够控制暂时性差异转回的时间且该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回
C.与联营企业投资相关的应纳税暂时性差异，该暂时性差异在可预见的未来很可能转回
D.非同一控制下的企业合并中初始确认的商誉产生的应纳税暂时性差异
【正确答案】BD
【答案解析】企业合并中产生的商誉，其账面价值与计税基础不同形成的应纳税暂时性差异，不确认相关的递延所得税负债。与联营企业、合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，一般应确认相应的递延所得税负债，但同时满足以下两个条件时，不予确认：一是投资企业能够控制暂时性差异转回的时间；二是该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。所以此题应选择BD。
【提问内容】ac说法是一个意思吧，只不过a的说法更加全面，对吗【回复内容】您的问题答复如下：
是的，可以这样理解。
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【提问内容】合并形成的商誉不是确认递延所得税资产，不确认所得税费用吗
【回复内容】您的问题答复如下：
不是的。对于企业合并中产生的商誉，其账面价值与计税基础不同形成应纳税暂时性差异，准则规定不确认相关的递延所得税负债。
这句话是针对免税的非同一控制下企业合并产生的商誉自身的暂时性差异是否确认递延所得税的问题，企业合并产生的商誉在会计上是有账面价值，但是税法不承认，所以计税基础为0，这样账面价值与计税基础之间形成应纳税暂时性差异，但是如果确认递延所得税负债，则会造成死循环，所以对于商誉自身的暂时性差异会计上不确认递延所得税。也不确认所得税费用。
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