账面价值的计算为什么还要减去应收利息
2014-10-17 09:16:40 来源：
2008年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为1 000万元的债券，该债券发行日为2007年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，每年12月31日支付当年利息。甲公司购入该债券时，上一年的利息尚未兑付，甲公司实际支付价款1 078.98万元，另外支付交易费用10万元。
经测算甲公司的内含报酬率为3.93%，甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。该持有至到期投资2009年12月31日的账面价值为（ ）万元。
A.1 062.14
B.1 068.98
C.1 020.28
D.1 083.43
【回复内容】您的问题答复如下：
因为1 038.98×3.93%是计入投资收益的金额，1 000×5%是计入应收利息的金额，所以二者的差额是影响持有至到期投资——利息调整的金额，所以只有两者的差额，才是影响持有至到期投资账面价值的。祝您学习愉快！
经测算甲公司的内含报酬率为3.93%，甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。该持有至到期投资2009年12月31日的账面价值为（ ）万元。
A.1 062.14
B.1 068.98
C.1 020.28
D.1 083.43
【正确答案】C
【答案解析】2008年初持有至到期投资的初始成本＝1 078.98－1 000×5%＋10＝1 038.98（万元）；2008年12月31日，账面价值＝1 038.98＋1 038.98×3.93%－1 000×5%＝1 029.81（万元）；2009年12月31日，账面价值＝1 029.81＋1 029.81×3.93%－1 000×5%＝1 020.28（万元）
【提问内容】账面价值的计算为什么还要减去应收利息31日，账面价值＝1 038.98＋1 038.98×3.93%－1 000×5%＝1 029.81（万元）【回复内容】您的问题答复如下：
因为1 038.98×3.93%是计入投资收益的金额，1 000×5%是计入应收利息的金额，所以二者的差额是影响持有至到期投资——利息调整的金额，所以只有两者的差额，才是影响持有至到期投资账面价值的。祝您学习愉快！