课程讲义 >>答疑编号:NODE00770300020100000111

　　11.甲公司2012年1月1日，购入面值为100万元，年利率为2%的A债券，支付价款为102万元（含已宣告尚未发放的利息2万元），另外支付交易费用0.5万元。甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2012年1月5日，收到购买时价款中所含的利息2万元；2012年12月31日，A债券的公允价值为103万元；2013年1月5日，收到A债券2012年度的利息2万元；2013年4月18日甲公司出售A债券，售价为104万元。甲公司出售A债券时确认投资收益的金额为（　）万元。
　　A.4　　　　　B.3
　　C.4.5　　　　D.3.5
『正确答案』A
『答案解析』2013年4月18日出售时做的会计处理如下：
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　104
　　　　贷：交易性金融资产——成本　　　　100
　　　　　　　　　　　　　——公允价值变动　3
　　　　　　投资收益　　　　　　　　　　　　1
　　借：公允价值变动损益　　　　　　　　3
　　　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　3
　　处置时应确认的投资收益＝1＋3＝4（万元）。
【提问内容】老师，收到的利息2万，怎么不加进去的，

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【回复内容】

您的问题答复如下：
这里题目问的是：处置影响投资收益，利息是持有期间的收益，不属于处置时的投资收益。

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【提问内容】初始的交易费用05万元不是入了投资收益的科目吗？为什么最后不用减去0.5万元。4-0.5=3.5

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【回复内容】您的问题答复如下：

见题干：
2013年4月18日甲公司出售A债券，售价为104万元。甲公司出售A债券时确认投资收益的金额为（　）万元。

是问的出售是对投资收益的影响，0.5是在2012年购入时计入投资收益中的金额，所以不用考虑的。

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【提问内容】11题 2个利息分别计入什么科目，分录是什么？

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【回复内容】您的问题答复如下：
第一个利息单独计入应收利息。
第二个利息，计入投资收益：
借：应收利息
        贷：投资收益
收到时：
借：银行存款
        贷：应收利息

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