课程讲义 >>答疑编号:NODE00755900190200000104
2014-10-17 09:14:52 来源：
『正确答案』
1.调整分录
（1）借：以前年度损益调整 100
应交税费――应交增值税（销项税额）17
贷：应收账款 117
（2）借：库存商品 80
贷：以前年度损益调整 80
（3）借：坏账准备 5.85（117×5%）
贷：以前年度损益调整 5.85
（4）借：应交税费——应交消费税 5（100×5%）
贷：以前年度损益调整 5
（5）借：以前年度损益调整 1.4625［（117×5%×25%］
贷：递延所得税资产 1.4625
（6）借：应交税费 3.75［（100－80－100×5%）×25%］
贷：以前年度损益调整 3.75
（7）借：利润分配――未分配利润 6.8625
贷：以前年度损益调整 6.8625
（8）借：盈余公积——法定盈余公积 0.68625
贷：利润分配——未分配利润 0.68625
【提问内容】
【回复内容】您的问题答复如下：
1.销售退货是减少收入的，所以是减少应交税费，不是增加
2.因为是日后期间的，报表虽未报出，但是已经期末结账处理了
3.做抵减处理
学习愉快！
【提问内容】（1）借：以前年度损益调整 100
应交税费――应交增值税（销项税额）17
贷：应收账款 117
（2）借：库存商品 80
贷：以前年度损益调整80
老师，这里必须要用以前年度损益调整吗？为什么不能直接用主营业务收入及主营业务成本？年报不是还没报出去吗
【回复内容】您的问题答复如下：
是的，年报虽然没报，但是已经是跨年度的了，所以要用以前年度损益调整科目核算，之后调整报告年度的相应项目。祝您学习愉快！
【提问内容】老师，只有涉及到损益科目才用以前年度损益调整科目来调整是吗?
利润分配-未分配利润 盈余公积 是不需要的是吗，为什么?还有哪些常见的不需要的，麻烦老师帮忙列举一下
【回复内容】您的问题答复如下：
是的，理解正确。
调整完毕，要将以前年度损益调整余额结转到留存收益。
涉及到这两个调整科目的业务有：日后期间调整事项、会计差错更正、会计政策变更，具体分析如下：
（1）对于日后调整事项中涉及到损益类科目的，由于损益类科目在年末要结转并且结转后无余额，所以要通过“以前年度损益调整”科目核算；对于不涉及损益类科目，但影响未分配利润的要通过“利润分配――未分配利润”来核算。
（2）对于会计差错更正中，如果属于报告年度的日后期间发现的报告年度会计差错（包括重要差错和非重要差错）及其以前年度的会计差错（包括重要差错和非重要差错），涉及到损益类科目的要通过“以前年度损益调整”核算，理由同上；如果不属于日后期间发现的以前年度的重要差错涉及到损益类科目的也要通过“以前年度损益调整”核算，理由同上，而对于不属于日后期间发现的以前年度的非重要差错直接通过相关科目更正，即不通过“以前年度损益调整”核算。
（3）对于会计政策变更，由于调整的是期初的留存收益，即税后数，所以直接通过“利润分配――未分配利润”核算。
需要注意的是，上述通过“以前年度损益调整”调整的，均要将其结转到“利润分配――未分配利润”中，相当于损益类科目向“本年利润”结转。
1.调整分录
（1）借：以前年度损益调整 100
应交税费――应交增值税（销项税额）17
贷：应收账款 117
（2）借：库存商品 80
贷：以前年度损益调整 80
（3）借：坏账准备 5.85（117×5%）
贷：以前年度损益调整 5.85
（4）借：应交税费——应交消费税 5（100×5%）
贷：以前年度损益调整 5
（5）借：以前年度损益调整 1.4625［（117×5%×25%］
贷：递延所得税资产 1.4625
（6）借：应交税费 3.75［（100－80－100×5%）×25%］
贷：以前年度损益调整 3.75
（7）借：利润分配――未分配利润 6.8625
贷：以前年度损益调整 6.8625
（8）借：盈余公积——法定盈余公积 0.68625
贷：利润分配——未分配利润 0.68625
【提问内容】
有三个问题
1.第6笔分录为什么调整时不能反冲，不是销售退回了么？
2.财务报告还没报出，企业为什么不能反结账直接调账，非要通过以前年度损益调整科目这么调整？
3.消费税和销项税，企业如果在2011年都已经交完了，那么多交的税是要在2011年做税费返还还是直接抵减？
【回复内容】您的问题答复如下：
1.销售退货是减少收入的，所以是减少应交税费，不是增加
2.因为是日后期间的，报表虽未报出，但是已经期末结账处理了
3.做抵减处理
学习愉快！
【提问内容】（1）借：以前年度损益调整 100
应交税费――应交增值税（销项税额）17
贷：应收账款 117
（2）借：库存商品 80
贷：以前年度损益调整80
老师，这里必须要用以前年度损益调整吗？为什么不能直接用主营业务收入及主营业务成本？年报不是还没报出去吗
【回复内容】您的问题答复如下：
是的，年报虽然没报，但是已经是跨年度的了，所以要用以前年度损益调整科目核算，之后调整报告年度的相应项目。祝您学习愉快！
【提问内容】老师，只有涉及到损益科目才用以前年度损益调整科目来调整是吗?
利润分配-未分配利润 盈余公积 是不需要的是吗，为什么?还有哪些常见的不需要的，麻烦老师帮忙列举一下
【回复内容】您的问题答复如下：
是的，理解正确。
调整完毕，要将以前年度损益调整余额结转到留存收益。
涉及到这两个调整科目的业务有：日后期间调整事项、会计差错更正、会计政策变更，具体分析如下：
（1）对于日后调整事项中涉及到损益类科目的，由于损益类科目在年末要结转并且结转后无余额，所以要通过“以前年度损益调整”科目核算；对于不涉及损益类科目，但影响未分配利润的要通过“利润分配――未分配利润”来核算。
（2）对于会计差错更正中，如果属于报告年度的日后期间发现的报告年度会计差错（包括重要差错和非重要差错）及其以前年度的会计差错（包括重要差错和非重要差错），涉及到损益类科目的要通过“以前年度损益调整”核算，理由同上；如果不属于日后期间发现的以前年度的重要差错涉及到损益类科目的也要通过“以前年度损益调整”核算，理由同上，而对于不属于日后期间发现的以前年度的非重要差错直接通过相关科目更正，即不通过“以前年度损益调整”核算。
（3）对于会计政策变更，由于调整的是期初的留存收益，即税后数，所以直接通过“利润分配――未分配利润”核算。
需要注意的是，上述通过“以前年度损益调整”调整的，均要将其结转到“利润分配――未分配利润”中，相当于损益类科目向“本年利润”结转。