【残值收入为什么不用考虑考虑所得税？】
2014-10-17 09:14:50 来源：
残值收入为什么不用考虑考虑所得税？
【答复】所得税=税前利润*所得税税率，只有利润表中的收入和成本费用才需要考虑所得税。
残值收入是对于“账面余值”的回收，不属于利润表中的收入项目，不在税前利润中考虑，不需要纳税的。只有残值收入与账面余值的差额计入营业外收支，在税前利润中考虑，影响所得税。
可以结合资产处置的会计账务处理去理解。账务处理是：
打算处置固定资产时：
借：固定资产清理，贷：固定资产 (金额为账面价值)
出售时：
借：银行存款，贷：固定资产清理 （金额为残值收入）
固定资产清理借方余额表示净损失：
借：营业外支出，贷：固定资产清理 （金额为账面价值与残值收入的差额）
可见只有账面价值与残值收入的差额由于计入利润表中的营业外支出科目，所以影响所得税。残值收入本身不计入利润表的科目中，不需要纳税。资料二：相关货币时间价值系数如表7所示。
表7 货币时间价值系数
要求：
（1）计算与购置新设备相关的下列指标：①税后年营业收入；②税后年付现成本；③每年折旧抵税；④残值变价收入；⑤残值净收益纳税；⑥第1～5年现金净流量（NCF1～5）和第6年现金净流量（NCF6）；⑦净现值（NPV）。
（2）计算与使用旧设备相关的下列指标；①目前账面价值；②目前资产报废损益；③资产报废损益对所得税的影响；④残值报废损失减税。
（3）已知使用旧设备的净现值（NPV）为943.29万元，根据上述计算结果，做出固定资产是否更新的决策，并说明理由。
【答案】
（1）①税后年营业收入＝2800*（1－25%）＝2100（万元）
②税后年付现成本＝1500*（1－25%）＝1125（万元）
③每年折旧抵税＝700*25%＝175（万元）
④残值变价收入＝600（万元）
⑤残值净收益纳税＝（600－600）*25%＝0（万元）
⑥NCF1～5＝2100－1125＋175＝1150（万元）
NCF6＝1150＋600＝1750（万元）
⑦净现值（NPV）＝1150*（P/A，12%，5）＋1750*（P/F，12%，6）－4800
＝1150*3.6048＋1750*0.5066－4800＝232.07（万元）
（2）①目前账面价值＝4500－400*4＝2900（万元）
②目前资产报废损失＝2900－1900＝1000（万元）
③资产报废损失抵税额＝1000*25%＝250（万元）
④残值报废损失减税＝（500－400）*25%＝25（万元）
（3）由于使用新设备的净现值小于使用旧设备的净现值，所以不应该更新设备（应该继续使用旧设备）。 【提问内容】
【回复内容】您的问题答复如下：
可以，您写时注意，负号表示损失即可
【提问内容】残值收入为什么不用考虑考虑所得税
【回复内容】您的问题答复如下：
所得税=税前利润*所得税税率，只有利润表中的收入和成本费用才需要考虑所得税。
残值收入是对于“账面余值”的回收，不属于利润表中的收入项目，不在税前利润中考虑，不需要纳税的。只有残值收入与账面余值的差额计入营业外收支，在税前利润中考虑，影响所得税。
可以结合资产处置的会计账务处理去理解。账务处理是：
打算处置固定资产时：
借：固定资产清理，贷：固定资产 (金额为账面价值)
出售时：
借：银行存款，贷：固定资产清理 （金额为残值收入）
固定资产清理借方余额表示净损失：
借：营业外支出，贷：固定资产清理 （金额为账面价值与残值收入的差额）
可见只有账面价值与残值收入的差额由于计入利润表中的营业外支出科目，所以影响所得税。残值收入本身不计入利润表的科目中，不需要纳税。
【提问内容】是不是就不存在 第1～3年现金净流量（NCF1～3）
这说法？如果是尚可使用8年，就是
（NCF1～7）那样算，第8年就是用NCF1～7的加上最后一年的残值？
【回复内容】您的问题答复如下：
是不是就不存在 第1～3年现金净流量（NCF1～3） 这说法？
答复：您想要表达是什么意思呢？有几年的流量相等就写成NCF1～几，如果前三年相等，就是NCF1～3
如果是尚可使用8年，就是（NCF1～7）那样算，第8年就是用NCF1～7的加上最后一年的残值？
答复：是的。
祝您顺利通过考试！
【答复】所得税=税前利润*所得税税率，只有利润表中的收入和成本费用才需要考虑所得税。
残值收入是对于“账面余值”的回收，不属于利润表中的收入项目，不在税前利润中考虑，不需要纳税的。只有残值收入与账面余值的差额计入营业外收支，在税前利润中考虑，影响所得税。
可以结合资产处置的会计账务处理去理解。账务处理是：
打算处置固定资产时：
借：固定资产清理，贷：固定资产 (金额为账面价值)
出售时：
借：银行存款，贷：固定资产清理 （金额为残值收入）
固定资产清理借方余额表示净损失：
借：营业外支出，贷：固定资产清理 （金额为账面价值与残值收入的差额）
可见只有账面价值与残值收入的差额由于计入利润表中的营业外支出科目，所以影响所得税。残值收入本身不计入利润表的科目中，不需要纳税。资料二：相关货币时间价值系数如表7所示。
表7 货币时间价值系数
| 期限（n） | 5 | 6 |
| （P/F,12%,n） | 0.5674 | 0.5066 |
| （P/A,12%,n） | 3.6048 | 4.1114 |
（1）计算与购置新设备相关的下列指标：①税后年营业收入；②税后年付现成本；③每年折旧抵税；④残值变价收入；⑤残值净收益纳税；⑥第1～5年现金净流量（NCF1～5）和第6年现金净流量（NCF6）；⑦净现值（NPV）。
（2）计算与使用旧设备相关的下列指标；①目前账面价值；②目前资产报废损益；③资产报废损益对所得税的影响；④残值报废损失减税。
（3）已知使用旧设备的净现值（NPV）为943.29万元，根据上述计算结果，做出固定资产是否更新的决策，并说明理由。
【答案】
（1）①税后年营业收入＝2800*（1－25%）＝2100（万元）
②税后年付现成本＝1500*（1－25%）＝1125（万元）
③每年折旧抵税＝700*25%＝175（万元）
④残值变价收入＝600（万元）
⑤残值净收益纳税＝（600－600）*25%＝0（万元）
⑥NCF1～5＝2100－1125＋175＝1150（万元）
NCF6＝1150＋600＝1750（万元）
⑦净现值（NPV）＝1150*（P/A，12%，5）＋1750*（P/F，12%，6）－4800
＝1150*3.6048＋1750*0.5066－4800＝232.07（万元）
（2）①目前账面价值＝4500－400*4＝2900（万元）
②目前资产报废损失＝2900－1900＝1000（万元）
③资产报废损失抵税额＝1000*25%＝250（万元）
④残值报废损失减税＝（500－400）*25%＝25（万元）
（3）由于使用新设备的净现值小于使用旧设备的净现值，所以不应该更新设备（应该继续使用旧设备）。 【提问内容】
②目前资产报废损失＝2900－1900＝1000（万元）
老师。这个能不能写成1900-2900=-1000呢
【回复内容】您的问题答复如下：
可以，您写时注意，负号表示损失即可
【提问内容】残值收入为什么不用考虑考虑所得税
【回复内容】您的问题答复如下：
所得税=税前利润*所得税税率，只有利润表中的收入和成本费用才需要考虑所得税。
残值收入是对于“账面余值”的回收，不属于利润表中的收入项目，不在税前利润中考虑，不需要纳税的。只有残值收入与账面余值的差额计入营业外收支，在税前利润中考虑，影响所得税。
可以结合资产处置的会计账务处理去理解。账务处理是：
打算处置固定资产时：
借：固定资产清理，贷：固定资产 (金额为账面价值)
出售时：
借：银行存款，贷：固定资产清理 （金额为残值收入）
固定资产清理借方余额表示净损失：
借：营业外支出，贷：固定资产清理 （金额为账面价值与残值收入的差额）
可见只有账面价值与残值收入的差额由于计入利润表中的营业外支出科目，所以影响所得税。残值收入本身不计入利润表的科目中，不需要纳税。
【提问内容】是不是就不存在 第1～3年现金净流量（NCF1～3）
这说法？如果是尚可使用8年，就是
（NCF1～7）那样算，第8年就是用NCF1～7的加上最后一年的残值？
【回复内容】您的问题答复如下：
是不是就不存在 第1～3年现金净流量（NCF1～3） 这说法？
答复：您想要表达是什么意思呢？有几年的流量相等就写成NCF1～几，如果前三年相等，就是NCF1～3
如果是尚可使用8年，就是（NCF1～7）那样算，第8年就是用NCF1～7的加上最后一年的残值？
答复：是的。
祝您顺利通过考试！