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会计移动课堂-第三章　税收法律制度

2014-10-17 09:14:43 来源：

　　（4）购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，根据“运费结算单据”（普通发票）所列运费金额（“运费、建设基金”），按7%的扣除率计算进项税额并准予扣除；但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额。
　　【注意1】与“营改增”分别考虑，切勿混为一谈。
　　【注意2】运费计算抵扣的前提：发票是开给本单位的，而不看运费产生的原因。
　　【注意3】抵扣项目只有两项。
　　【例题·单选题】财信公司为增值税一般纳税人，其本月进口产品200 000元，海关征收34 000元增值税，发生运输费用2 500元（其中运费1 900元，建设基金100元、装卸费450元，保险费50元）；向农业生产者购入免税产品30 000元；购入原材料300 000元，增值税专用发票上注明的增值税额为51 000元。本月销售产品1000 000元，适用的增值税税率为17%，则该企业本月应缴纳的增值税税额为（　）元
　　A.80 960
　　B.89 040
　　C.80 995
　　D.114 960
　　【答案】A
　　【解析】本月增值税进项税额=34 000+（2 500-450-50）×7%+30 000×13%+51 000=89 040（元）
　　本月增值税销项税额=1000 000×17%=170 000（元）
　　本月应缴纳的增值税税额=170 000-89 040=80 960（元）。

【提问内容】抵扣是怎么个意思？

【回复内容】您的问题答复如下：
抵扣在这里就是抵减的意思，应交增值税本来是要记在贷方的，那么如果记在借方的就是可以抵扣的部分。

祝您学习愉快！

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