例题2.成本模式转公允模式为何要贷：递
2014-10-17 09:14:38 来源：
（六）所得税专题
【例题1·计算分析题】甲公司为上市公司，2014年有关资料如下：
（1）甲公司2014年初的递延所得税资产借方余额为190万元，递延所得税负债贷方余额为10万元，具体构成项目如下：
单位：万元
【提问内容】例题2.成本模式转公允模式为何要贷：递延所得税资产，递延所得税负债，盈余公积，利润分配，而不是贷：投资收益【例题1·计算分析题】甲公司为上市公司，2014年有关资料如下：
（1）甲公司2014年初的递延所得税资产借方余额为190万元，递延所得税负债贷方余额为10万元，具体构成项目如下：
单位：万元
| 项目 | 可抵扣暂时性差异 | 递延所得税资产 | 应纳税暂时性差异 | 递延所得税负债 |
| 应收账款 | 60 | 15 | ||
| 交易性金融资产 | 40 | 10 | ||
| 可供出售金融资产 | 200 | 50 | ||
| 预计负债 | 80 | 20 | ||
| 可税前抵扣的经营亏损 | 420 | 105 | ||
| 合计 | 760 | 190 | 40 | 10 |
【回复内容】您的问题答复如下：
投资性房地产成本模式转为公允价值模式，那么是会计政策变更，所以要调整留存收益，不涉及投资收益科目。如果之前确认了递延所得税资产，那么要考虑转换后的账面价值和计税基础，考虑是否转回，或者确认新的递延所得税。祝您学习愉快！