例题2政策变更转回可抵扣和新增应纳税不

2014-10-17 09:13:45 来源：

　　【例题2·计算分析题】正朋公司是一家大型物流企业，适用所得税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税，每年按净利润的10%提取法定盈余公积。2002年～2012年发生如下经济业务：
　　①正朋公司于2002年12月31日购置一栋办公楼，买价为1 000万元，相关税费34万元，预计使用寿命为50年，假定土地使用权与地上建筑物无法合理分割。该房产预计残值收入40万元，预计清理费用6万元。正朋公司采用直线法对此房产提取折旧（税法处理与会计上的处理口径一致）。
　　②2006年1月1日正朋公司将该办公楼对外出租，租期10年，每年初收取租金30万元，当天即为出租日。因同地段的房地产交易不活跃，无法合理获取房产的公允价格，正朋公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。

【提问内容】例题2政策变更转回可抵扣和新增应纳税不是都是借：所得税费用，贷：递延资产和负责吗？怎么成本转公允的投资性房地产没有这么做

【回复内容】您的问题答复如下：
新增应纳税暂时性差异是：
借：所得税费用（或者资本公积）
贷：递延所得税负债
转回可抵扣暂时性差异，是：
借：所得税费用（或者资本公积）
贷：递延所得税资产
投资性房地产成本模式转公允价值模式，是作为会计政策变更处理的，所以涉及到的所得税费用要用留存收益科目代替，不能直接写所得税费用。