不理解
2014-10-17 09:13:34 来源：
甲公司2011年3月2日从其拥有80％股份的乙公司购进一项无形资产，该无形资产的原值为90万元，已摊销20万元，售价100万元。甲公司购入后作为无形资产并于当月投入使用，预计尚可使用５年，净残值为零，采用直线法进行摊销。甲公司的所得税税率为25％，税法规定该无形资产的尚可使用年限为5年，净残值为零，采用直线法进行摊销。甲公司2011年年末编制合并报表时不正确的处理为（ ）。
A.抵销营业收入和营业成本30万元
B.抵销无形资产价值中包含的未实现内部销售利润30万元
C.确认递延所得税资产6.25万元
D.确认递延所得税收益6.25万元
【回复内容】您的问题答复如下：
贷：无形资产 30
借：无形资产——累计摊销 5
这里对无形资产项目的调整是减少25
所以新增可抵扣暂时性差异25
学习愉快！
A.抵销营业收入和营业成本30万元
B.抵销无形资产价值中包含的未实现内部销售利润30万元
C.确认递延所得税资产6.25万元
D.确认递延所得税收益6.25万元
【正确答案】A
【答案解析】甲公司2011年年末应编制的抵销分录为：
借：营业外收入 30
贷：无形资产 30
借：无形资产——累计摊销 5
贷： 管理费用 5(30/5×10/12)
借：递延所得税资产 6.25
贷：所得税费用 6.25[(30－5)×25％]
选项A不正确，抵销营业外收入30万元。
【提问内容】老师，我不理解为什么要30-5，5是哪里来的借：营业外收入 30
贷：无形资产 30
借：无形资产——累计摊销 5
贷： 管理费用 5(30/5×10/12)
借：递延所得税资产 6.25
贷：所得税费用 6.25[(30－5)×25％]
选项A不正确，抵销营业外收入30万元。
我觉得递延所得税，应该是 会计寄出是70，税务是100，30的可抵扣啊
【回复内容】您的问题答复如下：
贷：无形资产 30
借：无形资产——累计摊销 5
这里对无形资产项目的调整是减少25
所以新增可抵扣暂时性差异25
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