不理解

2014-10-17 09:13:11 来源：

2010年3月，母公司以1 000万元的价格（不含增值税额），将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产核算。该设备的生产成本为800万元。子公司采用年限平均法对该设备计提折旧，该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零。不考虑所得税影响，编制2010年合并财务报表时，因与该设备相关的未实现内部销售利润的抵销而影响合并净利润的金额为（　）万元。
A.180　　　　
B.185
C.200　　　　
D.215

【正确答案】B

【答案解析】该设备相关的未实现内部销售利润的抵销影响合并净利润的金额为（1000－800）－200/10×9/12＝185（万元）。
2010年末编制相关的抵销分录：
借：营业收入　　　　　1 000
　　贷：营业成本　　　　　　800
　　　　固定资产——原价　　200
当期多计提折旧的抵销：
借：固定资产——累计折旧　 15
　　贷：管理费用　　　　　　 15（200/10×9/12）

【提问内容】为什么这里说影响精力的是固定资产这个科目呢

【回复内容】

您的问题答复如下：
借：营业收入　　　　　1 000
　　贷：营业成本　　　　　　800
　　　　固定资产——原价　　200
当期多计提折旧的抵销：
借：固定资产——累计折旧　 15
　　贷：管理费用　　　　　　 15（200/10×9/12）

这两笔分录中：

贷：固定资产--原价 200

借：固定资产——累计折旧　 15

这两笔的对应科目都是损益类科目

所以：影响净利润的，其实是固定资产这个科目=200-15=185

【提问内容】固定资产不是资产类科目吗

【回复内容】

您的问题答复如下：
固定资产是资产类科目，这里固定资产的对应科目都是损益类科目

根据借贷相等的原则，影响净利润的金额，也就是固定资产借贷的差额