(4)甲公司20×9年调整乙公司债券账面价值对当期损益的影响金额为3 750万元,相关分录如下:
20×9年确认利息收入相关分录为:
借:应收利息 500
贷:投资收益 250
可供出售金融资产——利息调整 250
借:可供出售金融资产——公允价值变动 3 750
贷:资产减值损失 3 750
甲公司20×9年调整丙公司股票账面价值对所有者权益的直接影响金额8 000万元,相关分录如下:
借:可供出售金融资产——公允价值变动 8 000
贷:资本公积——其他资本公积 8 000
【提问内容】
老师,债券回升至85元,(85-50)*100=3500万元,转回的金额不应该是3500万元吗?为什么是3750万元,我没有看懂。债券部分按这两个分录来看,影响损益的金额也应该是4000呀。
【回复内容】您的问题答复如下:
不是的,是用公允价值和此时的账面价值比较,可供出售金融资产-利息调整也是影响账面价值的,所以考虑转回前的账面价值为50*100-250=4750,所以转回的金额为85*100-4750=3750。另外上面说的影响当期损益的为3750是指公允价值上升对损益的影响。
祝您学习愉快!