未分配利润
2014-10-17 09:12:41 来源：
【提问内容】例：2010年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为800万元，2011年3月6日，法院对该起诉判决，甲公司应赔偿乙公司600万元，甲公司和乙公司均不再上诉，甲公司的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，2010年度财务报告批准报出日为2011年3月31日，这道题分录怎么做？老师麻烦请解答一下
【回复内容】您的问题答复如下：
借：预计负债 800
贷：以前年度损益调整 200
其他应付款 600
借：以前年度损益调整 50
贷：递延所得税资产 50
借：以前年度损益调整 150
贷：盈余公积 15
利润分配——未分配利润 135
祝您学习愉快！
【提问内容】教材上的P336第二笔借：以前年度损益调整-所得税费用（6000000*25%）1500000
贷：递延所得税资产 1500000
为什么是600万，而上面那个例子借：以前年度损益调整-所得税费用（2000000*25%）却是用200万，而不是用800万，还有是没有确认应交税费-应交所得税？
【回复内容】您的问题答复如下：
教材例题，这里是赔偿款实际发生了，则税法认可了，所以冲销了原确认的预计负债，冲销了预计负债，所以要相就结转掉原来确认预计负债时对应的递延所得税资产，所以是6000000*25%。
然后再做对应交所得税的调整，即教材答案第（3）步，按实际发生赔偿款8000000*25%计算调减的应交所得税金额。
上面例题中，是赔偿款暂时没有支付，所以还不能调减应交所得税，所以先确认了一笔递延所得税资产，即上面答案是下面两笔分录的综合：
借：以前年度损益调整 150
贷：递延所得税资产 150
借：递延所得税资产 200
贷：以前年度损益调整
【提问内容】
【回复内容】您的问题答复如下：
（2）转回递延所得税资产的理解：本题中，因为在日后期间法院诉讼判决，赔偿实际发生，实际发生赔偿时税法上才允许税前扣除，但会计上是在报告年度末确认预计负债时就在会计利润中扣除了的，所以由于会计与税法的处理不同，产生了暂时性差异，确认了递延所得税资产600*25%=150万元。现在法院判决了，会计与税法也就不存在差异了，所以要将之前报告年度末确认的递延所得税资产150万元转回。
（3）调整应交所得税的理解：税法上对于诉讼赔偿是在实际发生时允许税前扣除的，所以本题日后赔偿款实际支出800万元，此时应调减报告年度的应纳税所得额，相应调减报告年度应交所得税800*25%=200万元。
【提问内容】上面例题中，是赔偿款暂时没有支付，所以还不能调减应交所得税，所以先确认了一笔递延所得税资产，即上面答案是下面两笔分录的综合：
借：以前年度损益调整 150
贷：递延所得税资产 150
借：递延所得税资产 200
贷：以前年度损益调整，｛老师，递延所得税不是要*25%，150和200分别是多少*25%｝
【回复内容】您的问题答复如下：
您的理解是正确的，另外600*25%=150，800*25%=200。
【提问内容】另外600*25%=150，800*25%=200。这个做如何理解？
【回复内容】您的问题答复如下：
600是实际支付的赔款，税法规定实际支付时是可以税前扣除的，如果实际支付了，这部分应该减少应交所得税600*25%
800是预计负债，当初确认了预计负债800，确认了递延所得税资产800*25%，如果实际判决了，说明这部分已经确定了，要将预计负债结转，同时将其确认的递延所得税结平、
【提问内容】您的问题答复如下：
您的理解是正确的，另外600*25%=150，800*25%=200。
另外600*25%=150，800*25%=200。这个做如何理解？
【回复内容】您的问题答复如下：
800*25%是转回的原来确认的递延所得税资产。
600*25%是因不能调整报告年度的应交所得税，而新确认的一笔递延所得税资产。
【提问内容】336页第4笔分录，将“以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润，借：利润分配——未分1500000，为什么不是将第2笔分录的借“以前”1500000和第3笔分录贷“以前”2000000的相抵后的余额？
【回复内容】您的问题答复如下：
这里结转的就是以前年度损益调整的科目余额，是将1.2.3三笔分录中的以前年度损益调整科目的余额计算出来进行结转的，也就是2000000+1500000-2000000=1500000
【提问内容】336页，第（3），调整的应交税费800万*.25%，我理解是由转回的预计600万的预计负债产生的应交税费+新确认的200万的支出=800,800是相当于对本年利润的总影响数，对吧？
【回复内容】您的问题答复如下：
可以这样理解。
【回复内容】您的问题答复如下：
借：预计负债 800
贷：以前年度损益调整 200
其他应付款 600
借：以前年度损益调整 50
贷：递延所得税资产 50
借：以前年度损益调整 150
贷：盈余公积 15
利润分配——未分配利润 135
祝您学习愉快！
【提问内容】教材上的P336第二笔借：以前年度损益调整-所得税费用（6000000*25%）1500000
贷：递延所得税资产 1500000
为什么是600万，而上面那个例子借：以前年度损益调整-所得税费用（2000000*25%）却是用200万，而不是用800万，还有是没有确认应交税费-应交所得税？
【回复内容】您的问题答复如下：
教材例题，这里是赔偿款实际发生了，则税法认可了，所以冲销了原确认的预计负债，冲销了预计负债，所以要相就结转掉原来确认预计负债时对应的递延所得税资产，所以是6000000*25%。
然后再做对应交所得税的调整，即教材答案第（3）步，按实际发生赔偿款8000000*25%计算调减的应交所得税金额。
上面例题中，是赔偿款暂时没有支付，所以还不能调减应交所得税，所以先确认了一笔递延所得税资产，即上面答案是下面两笔分录的综合：
借：以前年度损益调整 150
贷：递延所得税资产 150
借：递延所得税资产 200
贷：以前年度损益调整
【提问内容】
| 下面引用由13655046690在2014-09-28 21:52:00.0发表的内容: 教材上的P336第二笔借：以前年度损益调整-所得税费用（6000000*25%）1500000 贷：递延所得税资产 1500000 为什么是600万，而上面那个例子借：以前年度损益调整-所得税费用（2000000*25%）却是用200万，而不是用800万，还有是没有确认应交税费-应交所得税？ |
不理解（3）为什么是借：应交税费-应交所得税 200万
贷：以前年度损益调整-所得税费用 200万
能把（2） （3） 思路说明白些吗？谢谢
【回复内容】您的问题答复如下：
（2）转回递延所得税资产的理解：本题中，因为在日后期间法院诉讼判决，赔偿实际发生，实际发生赔偿时税法上才允许税前扣除，但会计上是在报告年度末确认预计负债时就在会计利润中扣除了的，所以由于会计与税法的处理不同，产生了暂时性差异，确认了递延所得税资产600*25%=150万元。现在法院判决了，会计与税法也就不存在差异了，所以要将之前报告年度末确认的递延所得税资产150万元转回。
（3）调整应交所得税的理解：税法上对于诉讼赔偿是在实际发生时允许税前扣除的，所以本题日后赔偿款实际支出800万元，此时应调减报告年度的应纳税所得额，相应调减报告年度应交所得税800*25%=200万元。
【提问内容】上面例题中，是赔偿款暂时没有支付，所以还不能调减应交所得税，所以先确认了一笔递延所得税资产，即上面答案是下面两笔分录的综合：
借：以前年度损益调整 150
贷：递延所得税资产 150
借：递延所得税资产 200
贷：以前年度损益调整，｛老师，递延所得税不是要*25%，150和200分别是多少*25%｝
【回复内容】您的问题答复如下：
您的理解是正确的，另外600*25%=150，800*25%=200。
【提问内容】另外600*25%=150，800*25%=200。这个做如何理解？
【回复内容】您的问题答复如下：
600是实际支付的赔款，税法规定实际支付时是可以税前扣除的，如果实际支付了，这部分应该减少应交所得税600*25%
800是预计负债，当初确认了预计负债800，确认了递延所得税资产800*25%，如果实际判决了，说明这部分已经确定了，要将预计负债结转，同时将其确认的递延所得税结平、
【提问内容】您的问题答复如下：
您的理解是正确的，另外600*25%=150，800*25%=200。
另外600*25%=150，800*25%=200。这个做如何理解？
【回复内容】您的问题答复如下：
800*25%是转回的原来确认的递延所得税资产。
600*25%是因不能调整报告年度的应交所得税，而新确认的一笔递延所得税资产。
【提问内容】336页第4笔分录，将“以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润，借：利润分配——未分1500000，为什么不是将第2笔分录的借“以前”1500000和第3笔分录贷“以前”2000000的相抵后的余额？
【回复内容】您的问题答复如下：
这里结转的就是以前年度损益调整的科目余额，是将1.2.3三笔分录中的以前年度损益调整科目的余额计算出来进行结转的，也就是2000000+1500000-2000000=1500000
【提问内容】336页，第（3），调整的应交税费800万*.25%，我理解是由转回的预计600万的预计负债产生的应交税费+新确认的200万的支出=800,800是相当于对本年利润的总影响数，对吧？
【回复内容】您的问题答复如下：
可以这样理解。