课程讲义 >>答疑编号:NODE00756200011800000108
2014-10-17 09:12:14 来源：
（2）有关负债的暂时性差异
【提问内容】预计负债和预收账款，产生可抵可差异时，计税基础都是0吗？
【回复内容】
【提问内容】老师,只要是违约金都认定是可抵扣暂时性差异吗?请老师举例,谢谢
【回复内容】
| 预计负债 | 产品质量保证金、违约金形成的 | 可抵扣暂时性差异 |
| 罚款、担保义务形成的 | 永久性差异 | |
| 预收账款 | 税务上与会计上均以发出商品为收入确认点 | 无差异 |
| 税务上将预收定金视为收入实现时 | 可抵扣暂时性差异 |
如果是0,为什么是可抵扣，不是应纳税？
【回复内容】
您的问题答复如下：
预计负债和预收账款，产生可抵可差异时，计税基础都是0吗？
解答：一般都是0
如果是0,为什么是可抵扣，不是应纳税？
解答：因为负债的账面价值大于计税基础，形成可抵扣暂时性差异。
【提问内容】老师,只要是违约金都认定是可抵扣暂时性差异吗?请老师举例,谢谢
【回复内容】
您的问题答复如下：
譬如是重组义务中，撤销房屋租赁合同的情况，属于可抵扣暂时性差异
预计将要发生撤销房屋租赁合同违约金30万元
预计负债的账面价值=30
计税基础=账面价值-未来税法准予税前扣除的金额=30-30=0
负债的账面价值大于计税基础，形成可抵扣暂时性差异