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2014-10-17 09:11:49 来源：
资产：
账面价值大于计税基础——应纳税暂时性差异——递延所得税负债
账面价值小于计税基础——可抵扣暂时性差异——递延所得税资产
负债：
账面价值大于计税基础——可抵扣暂时性差异——递延所得税资产
账面价值小于计税基础——应纳税暂时性差异——递延所得税负债
甲公司为一家制造业企业，主要生产A、B、C三种产品。所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%，甲公司按照净利润的10%提取盈余公积。2012年的报表经批准于2013年4月28日对外报出，所得税汇算清缴日为2013年4月30日。甲公司有关事项如下：
（1）2012年11月15日，甲公司货车发生重大交通事故，因相关赔偿问题引起纠纷，对方将甲公司诉之法院，要求甲公司赔偿200万元。截止2012年12月31日，法院尚未对该案作出判决，甲公司预计胜诉的可能性为40%，败诉的可能性为60%，如果败诉，需要赔偿160万元，并承担诉讼费8万元。同时，甲公司预计很可能从保险公司获得140万元的赔偿。
2013年2月8日，经法院判决甲公司应赔偿对方180万元，并承担诉讼费8万元。双方均服从判决，甲公司已于当日支付上述赔偿款和诉讼费，同时收到保险公司140万元理赔款。
（2）2012年11月28日，甲公司与乙公司签订不可撤销合同，约定在2013年2月15日以每件800元的价格向乙公司提供B产品1万件，若不能按期交货，甲公司应按总价款（不含增值税额）的30%支付违约金。
甲公司的B产品无库存。2012年12月末，甲公司准备生产B产品时，原材料价格突然上涨，预计生产B产品的单位成本为1000元。
2013年2月10日，甲公司生产的1万件B产品完工，每件B产品的实际成本为960元。
2013年2月15日，甲公司按合同约定将该批B产品交付给乙公司，并收到相关款项。
（3）甲公司对购买其A产品的消费者作出承诺：A产品售出后2年内如出现非意外事件造成的质量问题，甲公司免费负责保修。甲公司2012年共销售A产品20000台，每台售价0.5万元。根据以往经验，如果发生较小的质量问题，发生的维修费用为销售收入的1%；如果发生较大的质量问题，发生的维修费用为销售收入的2%。甲公司预计2012年销售的产品，70%不会发生质量问题，20%可能发生较小质量问题，10%可能发生较大质量问题。
甲公司2012年实际发生的维修费用为30万元（假定用银行存款支付50%，另外50%为耗用的原材料）。2012年1月1日，甲公司为A产品质量保证而计提的预计负债余额为60万元。
（4）甲公司管理层于2012年11月制定了一项业务重组计划。该业务重组计划的主要内容如下：从2013年1月1日起关闭C产品生产线；从事C产品生产的员工共计200人，除部门主管及技术骨干留用转入其他部门，以及符合1年内退休人员外，其他180人都将被辞退。
甲公司将给予被辞退员工补偿；C产品生产线关闭之日，租用的厂房将被腾空，撤销租赁合同并将其移交给出租方，用于C产品生产的固定资产等将转移至甲公司自己的仓库。上述业务重组计划已于2012年12月2日经甲公司董事会批准，并于12月3日对外公告。
2012年12月31日，上述业务重组计划尚未实际实施，员工补偿及相关支出尚未支付。
为了实施上述业务重组计划，甲公司预计发生以下支出或损失：因辞退员工将支付补偿款1000万元；1年内退休人员办理内部退休，拟支付的内退人员工资和缴纳的社会保险费等300万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金50万元；因将用于C产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费5万元；
因对留用员工进行培训将发生支出2万元；因推广新款B产品将发生广告费用3000万元。假定按照税法规定，企业重组支出在实际发生时均允许税前扣除。
（5）2012年12月15日，消费者因使用C产品造成财产损失向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿损失560万元；12月31日，法院尚未对该案作出判决。在咨询法律顾问后，甲公司认为该案很可能败诉。根据专业人士的测算，甲公司的赔偿金额可能在450万元至550万元之间，而且上述区间内每个金额的可能性相同。
（6）2012年12月25日，丙公司（为甲公司的子公司）向银行借款3200万元，期限为3年。经董事会批准，甲公司为丙公司的上述银行借款提供全额担保。12月31日，丙公司经营状况良好，预计不存在还款困难。
要求：
（1）根据资料（1），编制甲公司的相关会计分录；
（2）根据资料（2），编制甲公司的相关会计分录；
（3）根据资料（3），判断2012年末，甲公司为A产品质量保证应确认的预计负债的金额，编制甲公司2012年与A产品质量保证相关的会计分录；
（4）根据资料（4），判断哪些是与甲公司业务重组有关的直接支出，编制甲公司在2012年末的相关会计分录；
（5）根据资料（5）和（6），判断甲公司是否应当将与这些或有事项相关的义务确认为预计负债，如确认，计算预计负债的最佳估计数，并编制相关会计分录；如不确认，说明理由。
（答案以万元为单位；假定除资产负债表日后调整事项、会计政策变更、前期差错更正等特殊事项外，甲公司的递延所得税统一在年末进行账务处理）
【回复内容】您的问题答复如下：
这个在中级教材上没有讲解的，是在初级会计中有讲解的。
产品的生产过程中发生的成本是在生产成本科目中归集的，等产品生产完工之后，要将生产成本转入库存商品科目，即做：
借：库存商品
贷：生产成本
【提问内容】
【回复内容】您的问题答复如下：
因为预计负债确认时，税法不允许税前扣除，而是实际发生时可以税前扣除，所以计税基础=0，对于负债科目，账面价值大于计税基础，产生的是可抵扣暂时性差异，要确认递延所得税资产；
资产：账面价值大于计税基础——应纳税暂时性差异——递延所得税负债
账面价值小于计税基础——可抵扣暂时性差异——递延所得税资产
负债：账面价值大于计税基础——可抵扣暂时性差异——递延所得税资产
账面价值小于计税基础——应纳税暂时性差异——递延所得税负债
【提问内容】2012年的报表经批准于2013年4月28日对外报出，所得税汇算清缴日为2013年4月30日
【回复内容】您的问题答复如下：
汇算清缴日可以在报告年度财务报表报出前，也可以在其后的，因此这里晚两天是正常的。
【提问内容】2012年12月31日：
借：管理费用 8
营业外支出 160
贷：预计负债 168
借：递延所得税资产 42（168×25%）
贷：所得税费用 42
2013年10月8日：如何汇算清缴后发生的判决
借：以前年度损益调整 20
预计负债 168
贷：其他应付款 188
借：其他应收款 140
贷：以前年度损益调整 140
借：其他应付款 188
贷：银行存款 188
借：银行存款 140
贷：其他应收款 140
借：以前年度损益调整 42
贷：递延所得税资产 42
借：递延所得税资产47（加一部这个是188其他应收款188*25%的？）
贷：以前年度损益调整47
借：应交税费——应交所得税 12 [（188－140）×25%]（它没了）
贷：以前年度损益调整 12（它没了）
借：以前年度损益调整 90（这里需要重新计算的吧？不是原题的情况了吧）
贷：盈余公积 9
利润分配——未分配利润 81
【回复内容】您的问题答复如下：
2012年12月31日：
借：管理费用 8
营业外支出 160
贷：预计负债 168
借：递延所得税资产 42（168×25%）
贷：所得税费用 42
2013年10月8日：如何汇算清缴后发生的判决
借：以前年度损益调整 20
预计负债 168
贷：其他应付款 188
借：其他应收款 140
贷：以前年度损益调整 140
借：其他应付款 188
贷：银行存款 188
借：银行存款 140
贷：其他应收款 140
借：以前年度损益调整 42
贷：递延所得税资产 42
借：递延所得税资产47（加一部这个是188其他应收款188*25%的？）
贷：以前年度损益调整47
（回复）是的，您的理解正确。但是“其他应收款188*25%”应改为“其他应付款188*25%”
借：应交税费——应交所得税 12 [（188－140）×25%]（它没了）
贷：以前年度损益调整 12（它没了）
借：以前年度损益调整 90（这里需要重新计算的吧？不是原题的情况了吧）
贷：盈余公积 9
利润分配——未分配利润 81
（回复）理解正确。
【提问内容】如果对外报出3月15日，汇算清缴4.30结束，有这种情况么？晚了一个多月的。
如果有的情况，我还是在汇算清缴日期来判断，判决日期的业务如何处理，对么？
【回复内容】您的问题答复如下：
有这种情况的，此时汇算清缴是在日后期间结束之后，所以发生的日后调整事项，只要是影响到应纳税所得额，都要调整应交所得税，对其他的处理是没有影响的，汇算清缴影响的只是应交所得税是否可以调整的问题。
【提问内容】1、第二问2013年为什么不考虑递延所得税的转回？2、根据题干所述，2012年的报表已经报出，那么在做第一问和第二问的时候就不该再做2012年的分录了呀。3、“假定除资产负债表日后调整事项、会计政策变更、前期差错更正等特殊事项外，甲公司的递延所得税统一在年末进行账务处理”这句话是什么意思？为什么第四问和第五问都确认了递延所得税而不是由公司统一做呢？
【回复内容】您的问题答复如下：
1、第二问2013年为什么不考虑递延所得税的转回？
【回复】在预计负债转销时，对应的递延所得税资产也是要转回的，但是本题题目说“假定除资产负债表日后调整事项、会计政策变更、前期差错更正等特殊事项外，甲公司的递延所得税统一在年末进行账务处理”，而本事项不是上述事项中的，所以没有转回递延所得税。
2、根据题干所述，2012年的报表已经报出，那么在做第一问和第二问的时候就不该再做2012年的分录了呀。
【回复】这里2012年的分录是在2012年做的，题目中要求的是做出甲公司的相关分录，没有说处理的时间，所以甲公司在这两个事项中涉及的全部分录都是做了的，包括2012年的。
3、“假定除资产负债表日后调整事项、会计政策变更、前期差错更正等特殊事项外，甲公司的递延所得税统一在年末进行账务处理”这句话是什么意思？为什么第四问和第五问都确认了递延所得税而不是由公司统一做呢？
【回复】这句话的意思就是说除了这几个事项之外，其他的事项涉及的所得税，都是在年末处理的，在做其他科目的处理时是不需要调整所得税的。第四问和第五问是年末2012年12月31日的处理，所以做了所得税的处理。
【提问内容】
【回复内容】您的问题答复如下：
【提问内容】借：其他应收款 140
贷：以前年度损益调整 140
当年的科目是
【回复内容】您的问题答复如下：
借：其他应收款 140
贷：以前年度损益调整--营业外支出 140
【提问内容】1.为啥从第2题至5题没有体现在年末统一进行递延所得税账务处理，而是单独处理？
2.考试时会不会说明站在那年的角度调整呢，我在做的时候只是按日后事项进行账务处理，此题感觉比较迷惑人？
【回复内容】您的问题答复如下：
1，2-5都是在年末做的处理，所以这里递延所得税也一并确认了。
2，会说明的。对于日后调整事项，可以只做调整处理，不作正常的处理分录。
【提问内容】2012年12月31日：
借：管理费用 8
营业外支出 160
贷：预计负债 168
借：递延所得税资产 42（168×25%）
贷：所得税费用 42
2013年2月8日：
借：以前年度损益调整 20
预计负债 168
贷：其他应付款 188
借：其他应收款 140
贷：以前年度损益调整 140
借：其他应付款 188
贷：银行存款 188
借：银行存款 140
贷：其他应收款 140
借：以前年度损益调整 42
贷：递延所得税资产 42
借：应交税费——应交所得税 12 [（188－140）×25%]
贷：以前年度损益调整 12
借：以前年度损益调整 90
贷：盈余公积 9
利润分配——未分配利润 81
老师，根据以上答案不明白，2013年2月赔偿的金额确定，但2012年报表已出了，
借：管理费用 8
营业外支出 160
贷：预计负债 168不明白为什么要做这笔分录
是不是应该做：借：以前年度损益调整20
预计负债 168
贷：其他应付款188
【回复内容】您的问题答复如下：
您的理解不正确，这是按照时间顺序来做的，首先做的是2012年年末的处理，之后才是做2013年实际判决支付的处理。
祝您学习愉快！
账面价值大于计税基础——应纳税暂时性差异——递延所得税负债
账面价值小于计税基础——可抵扣暂时性差异——递延所得税资产
负债：
账面价值大于计税基础——可抵扣暂时性差异——递延所得税资产
账面价值小于计税基础——应纳税暂时性差异——递延所得税负债
甲公司为一家制造业企业，主要生产A、B、C三种产品。所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%，甲公司按照净利润的10%提取盈余公积。2012年的报表经批准于2013年4月28日对外报出，所得税汇算清缴日为2013年4月30日。甲公司有关事项如下：
（1）2012年11月15日，甲公司货车发生重大交通事故，因相关赔偿问题引起纠纷，对方将甲公司诉之法院，要求甲公司赔偿200万元。截止2012年12月31日，法院尚未对该案作出判决，甲公司预计胜诉的可能性为40%，败诉的可能性为60%，如果败诉，需要赔偿160万元，并承担诉讼费8万元。同时，甲公司预计很可能从保险公司获得140万元的赔偿。
2013年2月8日，经法院判决甲公司应赔偿对方180万元，并承担诉讼费8万元。双方均服从判决，甲公司已于当日支付上述赔偿款和诉讼费，同时收到保险公司140万元理赔款。
（2）2012年11月28日，甲公司与乙公司签订不可撤销合同，约定在2013年2月15日以每件800元的价格向乙公司提供B产品1万件，若不能按期交货，甲公司应按总价款（不含增值税额）的30%支付违约金。
甲公司的B产品无库存。2012年12月末，甲公司准备生产B产品时，原材料价格突然上涨，预计生产B产品的单位成本为1000元。
2013年2月10日，甲公司生产的1万件B产品完工，每件B产品的实际成本为960元。
2013年2月15日，甲公司按合同约定将该批B产品交付给乙公司，并收到相关款项。
（3）甲公司对购买其A产品的消费者作出承诺：A产品售出后2年内如出现非意外事件造成的质量问题，甲公司免费负责保修。甲公司2012年共销售A产品20000台，每台售价0.5万元。根据以往经验，如果发生较小的质量问题，发生的维修费用为销售收入的1%；如果发生较大的质量问题，发生的维修费用为销售收入的2%。甲公司预计2012年销售的产品，70%不会发生质量问题，20%可能发生较小质量问题，10%可能发生较大质量问题。
甲公司2012年实际发生的维修费用为30万元（假定用银行存款支付50%，另外50%为耗用的原材料）。2012年1月1日，甲公司为A产品质量保证而计提的预计负债余额为60万元。
（4）甲公司管理层于2012年11月制定了一项业务重组计划。该业务重组计划的主要内容如下：从2013年1月1日起关闭C产品生产线；从事C产品生产的员工共计200人，除部门主管及技术骨干留用转入其他部门，以及符合1年内退休人员外，其他180人都将被辞退。
甲公司将给予被辞退员工补偿；C产品生产线关闭之日，租用的厂房将被腾空，撤销租赁合同并将其移交给出租方，用于C产品生产的固定资产等将转移至甲公司自己的仓库。上述业务重组计划已于2012年12月2日经甲公司董事会批准，并于12月3日对外公告。
2012年12月31日，上述业务重组计划尚未实际实施，员工补偿及相关支出尚未支付。
为了实施上述业务重组计划，甲公司预计发生以下支出或损失：因辞退员工将支付补偿款1000万元；1年内退休人员办理内部退休，拟支付的内退人员工资和缴纳的社会保险费等300万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金50万元；因将用于C产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费5万元；
因对留用员工进行培训将发生支出2万元；因推广新款B产品将发生广告费用3000万元。假定按照税法规定，企业重组支出在实际发生时均允许税前扣除。
（5）2012年12月15日，消费者因使用C产品造成财产损失向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿损失560万元；12月31日，法院尚未对该案作出判决。在咨询法律顾问后，甲公司认为该案很可能败诉。根据专业人士的测算，甲公司的赔偿金额可能在450万元至550万元之间，而且上述区间内每个金额的可能性相同。
（6）2012年12月25日，丙公司（为甲公司的子公司）向银行借款3200万元，期限为3年。经董事会批准，甲公司为丙公司的上述银行借款提供全额担保。12月31日，丙公司经营状况良好，预计不存在还款困难。
要求：
（1）根据资料（1），编制甲公司的相关会计分录；
（2）根据资料（2），编制甲公司的相关会计分录；
（3）根据资料（3），判断2012年末，甲公司为A产品质量保证应确认的预计负债的金额，编制甲公司2012年与A产品质量保证相关的会计分录；
（4）根据资料（4），判断哪些是与甲公司业务重组有关的直接支出，编制甲公司在2012年末的相关会计分录；
（5）根据资料（5）和（6），判断甲公司是否应当将与这些或有事项相关的义务确认为预计负债，如确认，计算预计负债的最佳估计数，并编制相关会计分录；如不确认，说明理由。
（答案以万元为单位；假定除资产负债表日后调整事项、会计政策变更、前期差错更正等特殊事项外，甲公司的递延所得税统一在年末进行账务处理）
【正确答案】（1）根据资料（1），编制甲公司的相关会计分录。
2012年12月31日：
借：管理费用 8
营业外支出 160
贷：预计负债 168
借：递延所得税资产 42（168×25%）
贷：所得税费用 42
2013年2月8日：
借：以前年度损益调整 20
预计负债 168
贷：其他应付款 188
借：其他应收款 140
贷：以前年度损益调整 140
借：其他应付款 188
贷：银行存款 188
借：银行存款 140
贷：其他应收款 140
借：以前年度损益调整 42
贷：递延所得税资产 42
借：应交税费——应交所得税 12 [（188－140）×25%]
贷：以前年度损益调整 12
借：以前年度损益调整 90
贷：盈余公积 9
利润分配——未分配利润 81
（2）根据资料（2），编制有关的会计分录。
2012年12月31日：执行合同的损失＝（1000－800）×1＝200（万元）；不执行合同的损失＝800×30%＝240（万元），所以应选择执行合同。
借：营业外支出 200
贷：预计负债 200
借：递延所得税资产 50（200×25%）
贷：所得税费用 50
2013年2月10日：
借：库存商品 960
贷：生产成本 960
借：预计负债 200
贷：库存商品 200
2013年2月15日：
借：银行存款 936
贷：主营业务收入 800
应交税费——应交增值税（销项税额） 136
借：主营业务成本 760（960－200）
贷：库存商品 760
（3）根据资料（3），判断2012年末，甲公司为A产品质量保证应确认的预计负债的金额，编制甲公司2012年与A产品质量保证相关的会计分录。
甲公司为A产品质量保证应确认的预计负债＝20000×0.5×（0×70%＋1%×20%＋2%×10%）＝40（万元）
2012年12月31日相关分录为：
借：销售费用 40
贷：预计负债 40
借：预计负债 30
贷：银行存款 15
原材料 15
借：递延所得税资产 2.5
贷：所得税费用 2.5
（4）根据资料（4），判断哪些是与甲公司业务重组有关的直接支出，编制甲公司在2012年末的相关会计分录。
与甲公司业务重组有关的直接支出有：①因辞退员工将支付补偿款1000万元；②1年内退休人员办理内部退休拟支付的内退人员工资和缴纳的社会保险费等300万元；③因撤销厂房租赁合同将支付违约金50万元。
2012年12月31日的相关分录为：
借：管理费用 1300（1000＋300）
贷：应付职工薪酬 1300
借：管理费用 50
贷：预计负债 50
借：递延所得税资产 337.5(1300+50) ×25%
贷：所得税费用 337.5
（5）根据资料（5）和（6），判断甲公司是否应当将与这些或有事项相关的义务确认为预计负债，如确认，计算预计负债的最佳估计数，并编制相关会计分录；如不确认，说明理由。
资料（5）需要确认预计负债，预计负债的最佳估计数＝（450＋550）/2＝500（万元）
2012年12月31日：
借：营业外支出 500
贷：预计负债 500
借：递延所得税资产 125
贷：所得税费用 125
资料（6）不需要确认预计负债。因为丙公司经营状况良好，预计不存在还款困难，甲公司对丙公司的担保极小可能导致其经济利益流出。
【提问内容】2012年12月31日：
借：管理费用 8
营业外支出 160
贷：预计负债 168
借：递延所得税资产 42（168×25%）
贷：所得税费用 42
2013年2月8日：
借：以前年度损益调整 20
预计负债 168
贷：其他应付款 188
借：其他应收款 140
贷：以前年度损益调整 140
借：其他应付款 188
贷：银行存款 188
借：银行存款 140
贷：其他应收款 140
借：以前年度损益调整 42
贷：递延所得税资产 42
借：应交税费——应交所得税 12 [（188－140）×25%]
贷：以前年度损益调整 12
借：以前年度损益调整 90
贷：盈余公积 9
利润分配——未分配利润 81
（2）根据资料（2），编制有关的会计分录。
2012年12月31日：执行合同的损失＝（1000－800）×1＝200（万元）；不执行合同的损失＝800×30%＝240（万元），所以应选择执行合同。
借：营业外支出 200
贷：预计负债 200
借：递延所得税资产 50（200×25%）
贷：所得税费用 50
2013年2月10日：
借：库存商品 960
贷：生产成本 960
借：预计负债 200
贷：库存商品 200
2013年2月15日：
借：银行存款 936
贷：主营业务收入 800
应交税费——应交增值税（销项税额） 136
借：主营业务成本 760（960－200）
贷：库存商品 760
（3）根据资料（3），判断2012年末，甲公司为A产品质量保证应确认的预计负债的金额，编制甲公司2012年与A产品质量保证相关的会计分录。
甲公司为A产品质量保证应确认的预计负债＝20000×0.5×（0×70%＋1%×20%＋2%×10%）＝40（万元）
2012年12月31日相关分录为：
借：销售费用 40
贷：预计负债 40
借：预计负债 30
贷：银行存款 15
原材料 15
借：递延所得税资产 2.5
贷：所得税费用 2.5
（4）根据资料（4），判断哪些是与甲公司业务重组有关的直接支出，编制甲公司在2012年末的相关会计分录。
与甲公司业务重组有关的直接支出有：①因辞退员工将支付补偿款1000万元；②1年内退休人员办理内部退休拟支付的内退人员工资和缴纳的社会保险费等300万元；③因撤销厂房租赁合同将支付违约金50万元。
2012年12月31日的相关分录为：
借：管理费用 1300（1000＋300）
贷：应付职工薪酬 1300
借：管理费用 50
贷：预计负债 50
借：递延所得税资产 337.5(1300+50) ×25%
贷：所得税费用 337.5
（5）根据资料（5）和（6），判断甲公司是否应当将与这些或有事项相关的义务确认为预计负债，如确认，计算预计负债的最佳估计数，并编制相关会计分录；如不确认，说明理由。
资料（5）需要确认预计负债，预计负债的最佳估计数＝（450＋550）/2＝500（万元）
2012年12月31日：
借：营业外支出 500
贷：预计负债 500
借：递延所得税资产 125
贷：所得税费用 125
资料（6）不需要确认预计负债。因为丙公司经营状况良好，预计不存在还款困难，甲公司对丙公司的担保极小可能导致其经济利益流出。
借：库存商品 960
贷：生产成本 960
不懂这笔分录什么意思，实际成本960，为什么就是借：库存商品了？为什么要是借：库存商品，贷生产成。
翻了下书，没看到教材哪里讲到这个了，在教材哪一块啊？
【回复内容】您的问题答复如下：
这个在中级教材上没有讲解的，是在初级会计中有讲解的。
产品的生产过程中发生的成本是在生产成本科目中归集的，等产品生产完工之后，要将生产成本转入库存商品科目，即做：
借：库存商品
贷：生产成本
【提问内容】
借：营业外支出 200
贷：预计负债 200
借：递延所得税资产 50（200×25%）
贷：所得税费用 50
老师 麻烦给我讲一下 这里怎么知道用递延所得税资产呢？而不用递延所得税负债呢？
【回复内容】您的问题答复如下：
因为预计负债确认时，税法不允许税前扣除，而是实际发生时可以税前扣除，所以计税基础=0，对于负债科目，账面价值大于计税基础，产生的是可抵扣暂时性差异，要确认递延所得税资产；
资产：账面价值大于计税基础——应纳税暂时性差异——递延所得税负债
账面价值小于计税基础——可抵扣暂时性差异——递延所得税资产
负债：账面价值大于计税基础——可抵扣暂时性差异——递延所得税资产
账面价值小于计税基础——应纳税暂时性差异——递延所得税负债
【提问内容】2012年的报表经批准于2013年4月28日对外报出，所得税汇算清缴日为2013年4月30日
【回复内容】您的问题答复如下：
汇算清缴日可以在报告年度财务报表报出前，也可以在其后的，因此这里晚两天是正常的。
【提问内容】2012年12月31日：
借：管理费用 8
营业外支出 160
贷：预计负债 168
借：递延所得税资产 42（168×25%）
贷：所得税费用 42
2013年10月8日：如何汇算清缴后发生的判决
借：以前年度损益调整 20
预计负债 168
贷：其他应付款 188
借：其他应收款 140
贷：以前年度损益调整 140
借：其他应付款 188
贷：银行存款 188
借：银行存款 140
贷：其他应收款 140
借：以前年度损益调整 42
贷：递延所得税资产 42
借：递延所得税资产47（加一部这个是188其他应收款188*25%的？）
贷：以前年度损益调整47
借：应交税费——应交所得税 12 [（188－140）×25%]（它没了）
贷：以前年度损益调整 12（它没了）
借：以前年度损益调整 90（这里需要重新计算的吧？不是原题的情况了吧）
贷：盈余公积 9
利润分配——未分配利润 81
【回复内容】您的问题答复如下：
2012年12月31日：
借：管理费用 8
营业外支出 160
贷：预计负债 168
借：递延所得税资产 42（168×25%）
贷：所得税费用 42
2013年10月8日：如何汇算清缴后发生的判决
借：以前年度损益调整 20
预计负债 168
贷：其他应付款 188
借：其他应收款 140
贷：以前年度损益调整 140
借：其他应付款 188
贷：银行存款 188
借：银行存款 140
贷：其他应收款 140
借：以前年度损益调整 42
贷：递延所得税资产 42
借：递延所得税资产47（加一部这个是188其他应收款188*25%的？）
贷：以前年度损益调整47
（回复）是的，您的理解正确。但是“其他应收款188*25%”应改为“其他应付款188*25%”
借：应交税费——应交所得税 12 [（188－140）×25%]（它没了）
贷：以前年度损益调整 12（它没了）
借：以前年度损益调整 90（这里需要重新计算的吧？不是原题的情况了吧）
贷：盈余公积 9
利润分配——未分配利润 81
（回复）理解正确。
【提问内容】如果对外报出3月15日，汇算清缴4.30结束，有这种情况么？晚了一个多月的。
如果有的情况，我还是在汇算清缴日期来判断，判决日期的业务如何处理，对么？
【回复内容】您的问题答复如下：
有这种情况的，此时汇算清缴是在日后期间结束之后，所以发生的日后调整事项，只要是影响到应纳税所得额，都要调整应交所得税，对其他的处理是没有影响的，汇算清缴影响的只是应交所得税是否可以调整的问题。
【提问内容】1、第二问2013年为什么不考虑递延所得税的转回？2、根据题干所述，2012年的报表已经报出，那么在做第一问和第二问的时候就不该再做2012年的分录了呀。3、“假定除资产负债表日后调整事项、会计政策变更、前期差错更正等特殊事项外，甲公司的递延所得税统一在年末进行账务处理”这句话是什么意思？为什么第四问和第五问都确认了递延所得税而不是由公司统一做呢？
【回复内容】您的问题答复如下：
1、第二问2013年为什么不考虑递延所得税的转回？
【回复】在预计负债转销时，对应的递延所得税资产也是要转回的，但是本题题目说“假定除资产负债表日后调整事项、会计政策变更、前期差错更正等特殊事项外，甲公司的递延所得税统一在年末进行账务处理”，而本事项不是上述事项中的，所以没有转回递延所得税。
2、根据题干所述，2012年的报表已经报出，那么在做第一问和第二问的时候就不该再做2012年的分录了呀。
【回复】这里2012年的分录是在2012年做的，题目中要求的是做出甲公司的相关分录，没有说处理的时间，所以甲公司在这两个事项中涉及的全部分录都是做了的，包括2012年的。
3、“假定除资产负债表日后调整事项、会计政策变更、前期差错更正等特殊事项外，甲公司的递延所得税统一在年末进行账务处理”这句话是什么意思？为什么第四问和第五问都确认了递延所得税而不是由公司统一做呢？
【回复】这句话的意思就是说除了这几个事项之外，其他的事项涉及的所得税，都是在年末处理的，在做其他科目的处理时是不需要调整所得税的。第四问和第五问是年末2012年12月31日的处理，所以做了所得税的处理。
【提问内容】
下面引用由jinqiao9024在2014-09-28 16:51:00.0发表的内容: 贷：盈余公积 9 |
老师资料（1）这笔分录是怎么计算出来的？麻烦解释一下，
2）根据资料（2），编制有关的会计分录。
2012年12月31日：执行合同的损失＝（1000－800）×1＝200（万元）；不执行合同的损失＝800×30%＝240（万元），所以应选择执行合同。
借：营业外支出 200
贷：预计负债 200
这里不是计提存货跌价准备吗200万吗？我的理解是不执行合同造成的损失才是直接作营业外支出？
【回复内容】您的问题答复如下：
老师资料（1）这笔分录是怎么计算出来的？麻烦解释一下，
【回复】是将前边调整分录中的以前年度损益调整科目的合计数转入留存收益中，以前年度损益调整的合计数=借方20+贷方140+借方42+贷方12=贷方90，则从借方转出，转到盈余公积和未分配利润中。2）根据资料（2），编制有关的会计分录。
2012年12月31日：执行合同的损失＝（1000－800）×1＝200（万元）；不执行合同的损失＝800×30%＝240（万元），所以应选择执行合同。
借：营业外支出 200
贷：预计负债 200
这里不是计提存货跌价准备吗200万吗？我的理解是不执行合同造成的损失才是直接作营业外支出？
【回复】不是的，执行合同的情况下，如果存在合同标的资产，才计提资产减值损失的，而本题中不存在标的资产，所以是不能计提资产减值损失的，应该确认预计负债。
【提问内容】借：其他应收款 140
贷：以前年度损益调整 140
当年的科目是
【回复内容】您的问题答复如下：
借：其他应收款 140
贷：以前年度损益调整--营业外支出 140
【提问内容】1.为啥从第2题至5题没有体现在年末统一进行递延所得税账务处理，而是单独处理？
2.考试时会不会说明站在那年的角度调整呢，我在做的时候只是按日后事项进行账务处理，此题感觉比较迷惑人？
【回复内容】您的问题答复如下：
1，2-5都是在年末做的处理，所以这里递延所得税也一并确认了。
2，会说明的。对于日后调整事项，可以只做调整处理，不作正常的处理分录。
【提问内容】2012年12月31日：
借：管理费用 8
营业外支出 160
贷：预计负债 168
借：递延所得税资产 42（168×25%）
贷：所得税费用 42
2013年2月8日：
借：以前年度损益调整 20
预计负债 168
贷：其他应付款 188
借：其他应收款 140
贷：以前年度损益调整 140
借：其他应付款 188
贷：银行存款 188
借：银行存款 140
贷：其他应收款 140
借：以前年度损益调整 42
贷：递延所得税资产 42
借：应交税费——应交所得税 12 [（188－140）×25%]
贷：以前年度损益调整 12
借：以前年度损益调整 90
贷：盈余公积 9
利润分配——未分配利润 81
老师，根据以上答案不明白，2013年2月赔偿的金额确定，但2012年报表已出了，
借：管理费用 8
营业外支出 160
贷：预计负债 168不明白为什么要做这笔分录
是不是应该做：借：以前年度损益调整20
预计负债 168
贷：其他应付款188
【回复内容】您的问题答复如下：
您的理解不正确，这是按照时间顺序来做的，首先做的是2012年年末的处理，之后才是做2013年实际判决支付的处理。
祝您学习愉快！