课程讲义 >>答疑编号:NODE00755900200100000118

初始投资时：
　　
　　初始投资时：
　　
　　初始投资时的合并抵销分录：
　　借：实收资本 　　　　　　100
　　　　贷：长期股权投资　　　　　80
　　　　　　少数股东权益　　　　　20
【提问内容】请详细解释一下上述分录的含义

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【回复内容】您的问题答复如下：
长期股权投资抵消分录
假设A公司的资产是10000，负债是6000，所有者权益是4000。
A创办了一个全资子公司B，投资是2000。
那么B公司的资产是2000，所有者权益也是2000。
AB合并报表：
资产＝10000+2000＝12000
所有者权益＝4000+2000＝6000
但是在外人看来，这个合并报表是不合理的，其实整个集团的资产还是10000，所有者权益还是4000，所以要抵掉。
分录应为：
借：子公司所有者权益 2000
贷：长期股权投资2000
按这个道理，如果是用钱进行投资100%的控股子公司，分录也是：
借：子公司所有者权益 2000
贷：长期股权投资2000
假设是用钱1600进行投资80%的控投子公司，分录是：
借：子公司所有者权益 2000
贷：长期股权投资1600
由于这个分录不平，因为将少数股东权益多抵销了，所以要在贷方给予恢复，所以分录为：
借：子公司所有者权益 2000
贷：长期股权投资1600
少数股东权益400
假设是用钱1700进行投资80%的控股子公司，分录是：
借：子公司所有者权益 2000
贷：长期股权投资1700
少数股东权益400
这个分录又不平了，因为长期股权投资多了100，这是商誉，所以要体现出来，分录为：
借：子公司所有者权益 2000
商誉100
贷：长期股权投资1700
少数股东权益400
假设用钱1500进行投资80%的控股子公司，分录是：
借：子公司所有者权益 2000
贷：长期股权投资1500
少数股东权益400
那么分录不平，所以要计入营业外收入。
借：子公司所有者权益 2000
贷：长期股权投资1500
少数股东权益400
营业外收入100
 

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