课程讲义 >>答疑编号:NODE00756200010900000102
2014-10-17 09:11:27 来源：
2.典型案例解析
典型案例1－1【单项选择题】2008年5月甲公司以一批库存商品换入乙公司一幢房产，该批库存商品的账面余额为200万元，已提跌价准备80万元，公允价值为250万元，增值税税率为17%，消费税税率为5%。乙公司房产的原价为400万元，已提折旧160万元，公允价值230万元，适用营业税税率为5%，该交易使得甲乙双方未来现金流量与交易前产生明显不同，而且甲、乙双方均保持换入资产的原使用状态。
经双方协议，由甲公司收取乙公司补价40万元。则甲公司换入房产及乙公司换入库存商品的入账价值分别是（ ）万元。
A.252.5，227.5
B.250，225
C.250，230
D.225，227.5
『正确答案』A
『答案解析』
①甲公司换入房产的入账成本＝250＋250×17%－40＝252.5（万元）；
②乙公司换入库存商品的入账成本＝230＋40－250×17%＝227.5（万元）。
【提问内容】这里为什么不加上营业税呢？
【回复内容】您的问题答复如下：
因为营业税是价内税，是为换出资产发生的，不能计入换入资产的入账价值中。
【提问内容】应试指南上第104页，公式支付补价方，换入资产的成本=换出资产的公允价值+支付的不含税补价+为换入资产发生的相关税费
为什么这里加上了相关税费呢？
【回复内容】您的问题答复如下：
如果为换入资产发生了相关税费，则是要加到换入资产的入账价值中的。
如果是为换出资产发生的相关税费，则不计入换入资产入账价值中，比如为换出资产发生的营业税，则是要计入换出资产的处置损益中的，不计入换入资产入账价值。
典型案例1－1【单项选择题】2008年5月甲公司以一批库存商品换入乙公司一幢房产，该批库存商品的账面余额为200万元，已提跌价准备80万元，公允价值为250万元，增值税税率为17%，消费税税率为5%。乙公司房产的原价为400万元，已提折旧160万元，公允价值230万元，适用营业税税率为5%，该交易使得甲乙双方未来现金流量与交易前产生明显不同，而且甲、乙双方均保持换入资产的原使用状态。
经双方协议，由甲公司收取乙公司补价40万元。则甲公司换入房产及乙公司换入库存商品的入账价值分别是（ ）万元。
A.252.5，227.5
B.250，225
C.250，230
D.225，227.5
『正确答案』A
『答案解析』
①甲公司换入房产的入账成本＝250＋250×17%－40＝252.5（万元）；
②乙公司换入库存商品的入账成本＝230＋40－250×17%＝227.5（万元）。
【提问内容】这里为什么不加上营业税呢？
【回复内容】您的问题答复如下：
因为营业税是价内税，是为换出资产发生的，不能计入换入资产的入账价值中。
【提问内容】应试指南上第104页，公式支付补价方，换入资产的成本=换出资产的公允价值+支付的不含税补价+为换入资产发生的相关税费
为什么这里加上了相关税费呢？
【回复内容】您的问题答复如下：
如果为换入资产发生了相关税费，则是要加到换入资产的入账价值中的。
如果是为换出资产发生的相关税费，则不计入换入资产入账价值中，比如为换出资产发生的营业税，则是要计入换出资产的处置损益中的，不计入换入资产入账价值。