课程讲义 >>答疑编号:NODE00756200010900000102
2014-10-17 09:11:22 来源：
2.典型案例解析
典型案例1－1【单项选择题】2008年5月甲公司以一批库存商品换入乙公司一幢房产，该批库存商品的账面余额为200万元，已提跌价准备80万元，公允价值为250万元，增值税税率为17%，消费税税率为5%。乙公司房产的原价为400万元，已提折旧160万元，公允价值230万元，适用营业税税率为5%，该交易使得甲乙双方未来现金流量与交易前产生明显不同，而且甲、乙双方均保持换入资产的原使用状态。
经双方协议，由甲公司收取乙公司补价40万元。则甲公司换入房产及乙公司换入库存商品的入账价值分别是（ ）万元。
A.252.5，227.5
B.250，225
C.250，230
D.225，227.5
『正确答案』A
『答案解析』
①甲公司换入房产的入账成本＝250＋250×17%－40＝252.5（万元）；
②乙公司换入库存商品的入账成本＝230＋40－250×17%＝227.5（万元）。
【提问内容】有什么好的办法记住换入、换出资产的成本公式，什么时候要加上营业税，什么时候不加，加加减减，老是记混？
【回复内容】您的问题答复如下：
这个要在大量的做题中掌握的，您这样理解一下：对于相关税费（不包括增值税），主要是看它是为换出资产发生的还是为换入资产发生的，要从这个角度来区分。如果是为换出资产发生的，则不论它是否具有商业实质或公允价能否可靠计量，都是计入当期损益的。如果是为换入资产发生的相关税费，则不论它是否具有商业实质或公允价能否可靠计量，应该计入换入资产成本。
在账面价值模式下为换出资产发生的营业税不计入换入资产的成本中。
【提问内容】和这句话不是矛盾嗎：如果是为换出资产发生的，则不论它是否具有商业实质或公允价能否可靠计量，都是计入当期损益的。
【回复内容】您的问题答复如下：
非常抱歉，这里老师笔误，在账面价值模式下为换出资产发生的营业税不计入换入资产的成本中。
典型案例1－1【单项选择题】2008年5月甲公司以一批库存商品换入乙公司一幢房产，该批库存商品的账面余额为200万元，已提跌价准备80万元，公允价值为250万元，增值税税率为17%，消费税税率为5%。乙公司房产的原价为400万元，已提折旧160万元，公允价值230万元，适用营业税税率为5%，该交易使得甲乙双方未来现金流量与交易前产生明显不同，而且甲、乙双方均保持换入资产的原使用状态。
经双方协议，由甲公司收取乙公司补价40万元。则甲公司换入房产及乙公司换入库存商品的入账价值分别是（ ）万元。
A.252.5，227.5
B.250，225
C.250，230
D.225，227.5
『正确答案』A
『答案解析』
①甲公司换入房产的入账成本＝250＋250×17%－40＝252.5（万元）；
②乙公司换入库存商品的入账成本＝230＋40－250×17%＝227.5（万元）。
【提问内容】有什么好的办法记住换入、换出资产的成本公式，什么时候要加上营业税，什么时候不加，加加减减，老是记混？
【回复内容】您的问题答复如下：
这个要在大量的做题中掌握的，您这样理解一下：对于相关税费（不包括增值税），主要是看它是为换出资产发生的还是为换入资产发生的，要从这个角度来区分。如果是为换出资产发生的，则不论它是否具有商业实质或公允价能否可靠计量，都是计入当期损益的。如果是为换入资产发生的相关税费，则不论它是否具有商业实质或公允价能否可靠计量，应该计入换入资产成本。
在账面价值模式下为换出资产发生的营业税不计入换入资产的成本中。
【提问内容】和这句话不是矛盾嗎：如果是为换出资产发生的，则不论它是否具有商业实质或公允价能否可靠计量，都是计入当期损益的。
【回复内容】您的问题答复如下：
非常抱歉，这里老师笔误，在账面价值模式下为换出资产发生的营业税不计入换入资产的成本中。