利息
2014-10-17 09:11:12 来源：
某企业2010年3月1日向其控股公司借入经营性资金400万元，借款期1年，当年支付利息费用28万元。假定当年银行同期同类贷款年利息率为6％，不考虑其他纳税调整事项，该企业在计算2010年应纳税所得额时，应调整的利息费用为（ ）万元。
A.30
B.28
C.20
D.8
【回复内容】您的问题答复如下：
我国企业所得税法对利息扣除的规定是：非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性同计入有关资产的成本，并按税法规定扣除。
所以，该公司向控股公司的借款，按当年银行同期同类贷款年利息率计算可扣除的利息费用。
您所说的不得税前扣除的是：非银行企业内营业机构之间支付的利息。这与企业向其控股公司的借款性质完全不同。
祝您学习愉快！
A.30
B.28
C.20
D.8
【正确答案】D
【答案解析】可以扣除的利息费用为：400×6％×10/12 ＝20（万元）；利息费用调增应纳税所得额＝28－20＝8（万元）。
【提问内容】企业向其控股公司不属于非银行企业内营业机构之间支付的利息吗，不是应该不得扣除项目吗，请老师帮忙解答一下【回复内容】您的问题答复如下：
我国企业所得税法对利息扣除的规定是：非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性同计入有关资产的成本，并按税法规定扣除。
所以，该公司向控股公司的借款，按当年银行同期同类贷款年利息率计算可扣除的利息费用。
您所说的不得税前扣除的是：非银行企业内营业机构之间支付的利息。这与企业向其控股公司的借款性质完全不同。
祝您学习愉快！