课程讲义 >>答疑编号:NODE00756100200500000105

　　（4）11月20日，乙公司向黔昆公司销售一批产品，实际成本为260万元，销售价格为300万元，增值税为51万元，款项已收存银行。黔昆公司将该批产品确认为原材料，至年末该批原材料尚未领用。乙公司2010年度实现的净利润为600万元。黔昆公司的相关会计处理为：
　　①在个别财务报表中采用权益法确认投资收益180万元；
　　②编制合并财务报表时抵销存货12万元；
『正确答案』
　　①不正确，正确处理为：个别报表中采用权益法应确认的投资收益应该＝[600－（300－260）] ×30%＝168（万元）；
　　②正确。【分析：逆流交易，合并报表处理：借：长期股权投资（300－260）] ×30%＝12，贷：存货12】。
　　【拓展】顺流交易，合并报表处理：
　　借：营业收入　　　　　　　　　 90（300×30%）
　　　　贷：营业成本　　　　　　　　　　 78（260×30%）
　　　　　　投资收益 　　　　　　　　　　 12（40×30%）

【提问内容】

本来觉得抵消调整都明白了

这第四小题又把我弄糊涂了

为什么不是讲义（一）情况的未实现内部销售利润的抵消来做？

这里的又是属于讲义第几点的情况？

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【回复内容】您的问题答复如下：
您说的是对于子公司内部交易的抵消，而这里做的是与联营或合营企业的抵消处理，联营或合营企业是不纳入合并报表中的，所以抵消处理与子公司的抵消是不一样的。
其中：

逆流交易：

借：长期股权投资

    贷：存货

顺流交易：

借：营业收入

    贷：营业成本

        投资收益

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【提问内容】老师，这里的处理，在顺流时，为什么不考虑抵消掉子公司的存货，好像这里不管顺逆都只抵消投资方的存货，或者利润？

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【回复内容】您的问题答复如下：
因为这是与联营企业之间的交易，而联营企业是不纳入合并报表的，即被投资单位不纳入合并报表，但是投资单位是纳入合并报表的，所以只有逆流交易期末未出售存货是在投资单位反映的，此时才能抵消存货；而顺流交易期末存货在被投资单位，被投资单位不纳入合并报表，所以不能抵消其存货。

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