运费的处理
2014-10-17 09:10:50 来源：
【提问内容】
【回复内容】您的问题答复如下：
您说的这种情况如果都取得了增值税专用发票的话，A的成本应该是（300-300*17%）+（100-100*11%）。
【提问内容】老师，还是以上所举例子中销项税额是多少？可抵扣进项税是多少？
【回复内容】您的问题答复如下：
销项税额＝500*17%+100/1.17*17%
进项税＝300*17%+100/1.11*11%
这里是假设100元是含税的运费。
【提问内容】老师，谢谢！
还有两点：1.就上题因A只给B开具货物销售发票而不开运费票，在A做成本账是运费这块的成本凭证怎么做，科目是什么？2.运费怎么看出是含还是不含税的？讲义中本章第5讲中第一道计算题的（5）中的运费6万为什么是不含税的？
【回复内容】您的问题答复如下：
1.就上题因A只给B开具货物销售发票而不开运费票，在A做成本账是运费这块的成本凭证怎么做，科目是什么？
答复：因销售货物A向运输公司支付的运费，是计入销售费用科目的，以运输公司开具的发票作为凭证附件。
2.运费怎么看出是含还是不含税的？讲义中本章第5讲中第一道计算题的（5）中的运费6万为什么是不含税的？
答复：这样理解，随货物销售一并取得的运费，作为价外费用时，默认是含税收入。
支付的运费与专用发票一并给出时，要默认是不含税价格，所以运费6万不含税。
老师，我对这句话不太理解：不能开具运输发票的，按价外费用计入成本计算税额。
比如：A是卖方，销售货物给B并负责运输到B指定地点，运费由A承担，运输公司给A开具了运费发票，A给B开具了销售发票。如果A的进项为300元（不含税），运费为100元。销项价为500元（不含税）。请告A的成本如何计算？
【回复内容】您的问题答复如下：
您说的这种情况如果都取得了增值税专用发票的话，A的成本应该是（300-300*17%）+（100-100*11%）。
请参考下面的总结：
营改增之前收取的运费作为价外费用处理，价外费用都是按含税价对待，税率按伴随的货物税率17%或13%；营改增之后收取的运费作为混业经营处理，税率按11%。
对于支付的运费，营改增之前按7%的扣除率，营改增之后按11%税率。如果是在2013年8月1日之前按7%计算抵扣，如果是在2013年8月1日之后或在2013年8月1日之前的试点纳税人按11%税率凭增值税专用发票抵扣。考试时要看业务发生时间。
【提问内容】老师，还是以上所举例子中销项税额是多少？可抵扣进项税是多少？
【回复内容】您的问题答复如下：
销项税额＝500*17%+100/1.17*17%
进项税＝300*17%+100/1.11*11%
这里是假设100元是含税的运费。
【提问内容】老师，谢谢！
还有两点：1.就上题因A只给B开具货物销售发票而不开运费票，在A做成本账是运费这块的成本凭证怎么做，科目是什么？2.运费怎么看出是含还是不含税的？讲义中本章第5讲中第一道计算题的（5）中的运费6万为什么是不含税的？
【回复内容】您的问题答复如下：
1.就上题因A只给B开具货物销售发票而不开运费票，在A做成本账是运费这块的成本凭证怎么做，科目是什么？
答复：因销售货物A向运输公司支付的运费，是计入销售费用科目的，以运输公司开具的发票作为凭证附件。
2.运费怎么看出是含还是不含税的？讲义中本章第5讲中第一道计算题的（5）中的运费6万为什么是不含税的？
答复：这样理解，随货物销售一并取得的运费，作为价外费用时，默认是含税收入。
支付的运费与专用发票一并给出时，要默认是不含税价格，所以运费6万不含税。