课程讲义 >>答疑编号:NODE00755900200200000101

（二）母公司的投资收益与子公司利润分配的抵消 　　
　　借：投资收益［用子公司当年调整后的净利润（1.如果是非同一控制下需以公允口径为准；2.如果存在逆销形成的未实现的内部交易损益需剔除）×母公司的持股比例］
　　　　少数股东损益［用子公司当年调整后的净利润（1.如果是非同一控制下需以公允口径为准；2.如果存在逆销形成的未实现的内部交易损益需剔除）×少数股东的持股比例］
【提问内容】

提问：1、此处怎么没有贷方科目？

      2、此处用子公司当年调整后的净利润，是如何调整的？

      3、为什么少数股东损益中逆销形成的未实现的内部交易损益需剔除？

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【回复内容】您的问题答复如下：
1、此处怎么没有贷方科目？

【回复】此分录中是有贷方项目的，贷方是提取的盈余公积、向所有者分红、未分配利润——年末。

      2、此处用子公司当年调整后的净利润，是如何调整的？

【回复】按照权益法核算调整的，即将内部交易未实现损益调整出去，投资时点被投资单位评估增值的资产公允价值和账面价值对净利润的影响差额。

      3、为什么少数股东损益中逆销形成的未实现的内部交易损益需剔除？

【回复】因为少数股东损益=子公司调整后的净利润×少数股东比例，而子公司调整后的净利润，是要考虑逆销未实现损益的。

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