2014年中级会计职称“梦想成真”系列丛书应试指南电子书－中级会计实务》第9章 金融资产》同步系统训练
2014-10-17 09:10:04 来源：
甲公司购入债券时的会计分录
借：持有至到期投资——成本 1 000
应收利息 50
贷：银行存款 1 015.35
持有至到期投资——利息调整 34.65
收到利息时的会计分录
借：银行存款 50
贷：应收利息 50
确认投资收益的会计分录
投资收益＝期初摊余成本×实际利率＝（1 000－34.65）×6%＝57.92（万元）
借：应收利息 50
持有至到期投资——利息调整 7.92
贷：投资收益 57.92
计算应计提的减值准备的金额，并编制相应的会计分录
计提减值准备前的摊余成本＝1 000－34.65＋7.92＝973.27（万元）
计提减值准备＝973.27－930＝43.27（万元）
借：资产减值损失 43.27
贷：持有至到期投资减值准备 43.27
持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的会计分录
借：可供出售金融资产 925
持有至到期投资——利息调整 26.73
持有至到期投资减值准备 43.27
资本公积——其他资本公积 5
贷：持有至到期投资——成本 1 000
2×12年末投资收益＝930×6%＝55.8（万元），分录是：
借：应收利息 50
可供出售金融资产——利息调整 5.8
贷：投资收益 55.8
然后再确认公允价值变动＝925＋5.8－910＝20.8（万元），分录是：
借：资本公积—其他资本公积 20.8
贷：可供出售金融资产—公允价值变动 20.8【提问内容】老师，能写一下这道题的完整分录吗?
【回复内容】您的问题答复如下：
甲公司购入债券时的会计分录
借：持有至到期投资——成本 1 000
应收利息 50
贷：银行存款 1 015.35
持有至到期投资——利息调整 34.65
收到利息时的会计分录
借：银行存款 50
贷：应收利息 50
确认投资收益的会计分录
投资收益＝期初摊余成本×实际利率＝（1 000－34.65）×6%＝57.92（万元）
借：应收利息 50
持有至到期投资——利息调整 7.92
贷：投资收益 57.92
计算应计提的减值准备的金额，并编制相应的会计分录
计提减值准备前的摊余成本＝1 000－34.65＋7.92＝973.27（万元）
计提减值准备＝973.27－930＝43.27（万元）
借：资产减值损失 43.27
贷：持有至到期投资减值准备 43.27
持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的会计分录
借：可供出售金融资产 925
持有至到期投资——利息调整 26.73
持有至到期投资减值准备 43.27
资本公积——其他资本公积 5
贷：持有至到期投资——成本 1 000
2×12年末投资收益＝930×6%＝55.8（万元），分录是：
借：应收利息 50
可供出售金融资产——利息调整 5.8
贷：投资收益 55.8
然后再确认公允价值变动＝925＋5.8－910＝20.8（万元），分录是：
借：资本公积—其他资本公积 20.8
贷：可供出售金融资产—公允价值变动 20.8
【提问内容】本题没有提到利息50?
【回复内容】您的问题答复如下：
2011年1月1日购入的，但是是2010年1月1日发行的，每年1月5日支付上年利息，说明购入时包含有1年的利息50万元。
祝您学习愉快！
【提问内容】为什么在计算2012年末投资收益时是用930x6%，而不是用925x6%?
【回复内容】您的问题答复如下：
925只是正常的公允价值变动，是不影响摊余成本的，所以计算投资收益时还是应用期初摊余成本930万元。
祝您学习愉快！
借：持有至到期投资——成本 1 000
应收利息 50
贷：银行存款 1 015.35
持有至到期投资——利息调整 34.65
收到利息时的会计分录
借：银行存款 50
贷：应收利息 50
确认投资收益的会计分录
投资收益＝期初摊余成本×实际利率＝（1 000－34.65）×6%＝57.92（万元）
借：应收利息 50
持有至到期投资——利息调整 7.92
贷：投资收益 57.92
计算应计提的减值准备的金额，并编制相应的会计分录
计提减值准备前的摊余成本＝1 000－34.65＋7.92＝973.27（万元）
计提减值准备＝973.27－930＝43.27（万元）
借：资产减值损失 43.27
贷：持有至到期投资减值准备 43.27
持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的会计分录
借：可供出售金融资产 925
持有至到期投资——利息调整 26.73
持有至到期投资减值准备 43.27
资本公积——其他资本公积 5
贷：持有至到期投资——成本 1 000
2×12年末投资收益＝930×6%＝55.8（万元），分录是：
借：应收利息 50
可供出售金融资产——利息调整 5.8
贷：投资收益 55.8
然后再确认公允价值变动＝925＋5.8－910＝20.8（万元），分录是：
借：资本公积—其他资本公积 20.8
贷：可供出售金融资产—公允价值变动 20.8【提问内容】老师，能写一下这道题的完整分录吗?
【回复内容】您的问题答复如下：
甲公司购入债券时的会计分录
借：持有至到期投资——成本 1 000
应收利息 50
贷：银行存款 1 015.35
持有至到期投资——利息调整 34.65
收到利息时的会计分录
借：银行存款 50
贷：应收利息 50
确认投资收益的会计分录
投资收益＝期初摊余成本×实际利率＝（1 000－34.65）×6%＝57.92（万元）
借：应收利息 50
持有至到期投资——利息调整 7.92
贷：投资收益 57.92
计算应计提的减值准备的金额，并编制相应的会计分录
计提减值准备前的摊余成本＝1 000－34.65＋7.92＝973.27（万元）
计提减值准备＝973.27－930＝43.27（万元）
借：资产减值损失 43.27
贷：持有至到期投资减值准备 43.27
持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的会计分录
借：可供出售金融资产 925
持有至到期投资——利息调整 26.73
持有至到期投资减值准备 43.27
资本公积——其他资本公积 5
贷：持有至到期投资——成本 1 000
2×12年末投资收益＝930×6%＝55.8（万元），分录是：
借：应收利息 50
可供出售金融资产——利息调整 5.8
贷：投资收益 55.8
然后再确认公允价值变动＝925＋5.8－910＝20.8（万元），分录是：
借：资本公积—其他资本公积 20.8
贷：可供出售金融资产—公允价值变动 20.8
【提问内容】本题没有提到利息50?
【回复内容】您的问题答复如下：
2011年1月1日购入的，但是是2010年1月1日发行的，每年1月5日支付上年利息，说明购入时包含有1年的利息50万元。
祝您学习愉快！
【提问内容】为什么在计算2012年末投资收益时是用930x6%，而不是用925x6%?
【回复内容】您的问题答复如下：
925只是正常的公允价值变动，是不影响摊余成本的，所以计算投资收益时还是应用期初摊余成本930万元。
祝您学习愉快！