课程讲义 >>答疑编号:NODE00755900200200000102

【提问内容】

怎么无借方科目？此处分录表示什么含义？

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【回复内容】您的问题答复如下：
有借方，完整的如下：
借：投资收益［用子公司当年调整后的净利润（1.如果是非同一控制下需以公允口径为准；2.如果存在逆销形成的未实现的内部交易损益需剔除）×母公司的持股比例］
　　　　少数股东损益［用子公司当年调整后的净利润（1.如果是非同一控制下需以公允口径为准；2.如果存在逆销形成的未实现的内部交易损益需剔除）×少数股东的持股比例］
　　　　
对这笔分录完整理解为：
借：投资收益（子公司调整后的净利润×母公司持股比例）
        少数股东损益（子公司调整后的净利润×少数股东持股比例）
         未分配利润——年初
         贷：提取盈余公积
                 对所有者（或股东）的分配
                 未分配利润——年末
对于这笔分录的理解：母子公司中投资收益的抵销，核心就是子公司在实现利润时，在个别报表上确认了利润分配，也相应的计提了盈余公积，应付利润，并形成未分配利润年末子公司根据子公司的净利润：
借：利润分配——应付现金股利
         贷：应付股利
借：利润分配——提取盈余公积
         贷：盈余公积
最后形成年末的未分配利润
由于母子公司按权益法进行核算，所以在母公司的账上也会确认对子公司的投资收益：
借：长期股权投资——损益调整（子公司的净利润）
         贷：投资收益
这部分投资收益与自己公司利润合并一起，再进行提取盈余公积、应付利润，同时形成未分配利润。
这样母公司根据自己公司的净利润（这里面包含了子公司的净利润）
借：利润分配——应付现金股利
         贷：应付股利
借：利润分配——提取盈余公积
         贷：盈余公积
最后形成年末的未分配利润
但是从集团的角度来看，对同一笔投资收益，母子公司都进行了处理，那就相当于重复一次，母公司认为子公司的那次处理在集团角度是多余的，所以在编合并报表时要予抵销。

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