课程讲义 >>答疑编号:NODE00755900200200000108
2014-10-17 09:09:45 来源：
（2）然后将母公司的长期股权投资追溯为权益法：
①初始投资成本为1 100万元，当日所占可辨认净资产的公允价值为720万元（900×80%），形成商誉380万元，无需追溯，直接在长期股权投资与子公司所有者权益的抵消分录中确认商誉即可；
②被投资方分红的追溯：
借：投资收益 32
贷：长期股权投资 32
③被投资方净利润的追溯
首先将子公司修正为公允口径而且剔除了逆销形成的未实现内部交易损益的标准：
150-10-［（200-150）-（200-150）÷5×6/12］＝95（万元）；
然后作如下追溯分录：
借：长期股权投资 76（95×80%）
贷：投资收益 76
④被投资方其他权益变动的追溯
借：长期股权投资 24
贷：资本公积 24
⑤追溯后的投资余额＝1 100-32＋76＋24＝1 168（万元）。
【提问内容】
【回复内容】您的问题答复如下：
因为盈余公积一般都是根据个别报表中个别公司计算的净利润直接计提的，所以这里合并报表中一般不调整盈余公积，直接调整未分配利润。
①初始投资成本为1 100万元，当日所占可辨认净资产的公允价值为720万元（900×80%），形成商誉380万元，无需追溯，直接在长期股权投资与子公司所有者权益的抵消分录中确认商誉即可；
②被投资方分红的追溯：
借：投资收益 32
贷：长期股权投资 32
③被投资方净利润的追溯
首先将子公司修正为公允口径而且剔除了逆销形成的未实现内部交易损益的标准：
150-10-［（200-150）-（200-150）÷5×6/12］＝95（万元）；
然后作如下追溯分录：
借：长期股权投资 76（95×80%）
贷：投资收益 76
④被投资方其他权益变动的追溯
借：长期股权投资 24
贷：资本公积 24
⑤追溯后的投资余额＝1 100-32＋76＋24＝1 168（万元）。
【提问内容】
老师，在第五章成本法讲权益法的时候调整初始投资成本的时候有
借：长期股权投资
贷：盈余公积
利润分配—未分配利润
但是这章讲解的成本法调整到权益法，调初始投资时特别强调不能调盈余公积，这个是怎么回事
【回复内容】您的问题答复如下：
因为盈余公积一般都是根据个别报表中个别公司计算的净利润直接计提的，所以这里合并报表中一般不调整盈余公积，直接调整未分配利润。