出售设备现金净流量总是计算错。
2014-10-17 09:09:03 来源：
某企业正在考虑卖掉现有设备，该设备于5年前购置，买价为50000元，税法规定的折旧年限为10年，按照直线法计提折旧，预计净残值为5000元；目前该设备可以20000元的价格出售，该企业适用的所得税税率为25%，则出售该设备产生的现金净流量为（ ）。
A.20000元
B.18125元
C.21875元
D.25000元
【回复内容】您的问题答复如下：
处置发生净损失，可以抵所得税，这是流入。现在不处置而继续使用，则此流入得不到，相当于流出，即是投资额的一部分，因此要加上。
如果是旧设备处置的，处置损益造成的所得税是，如果是损失抵税，则是投资额的一部分，是流出（原理同上），否则，如果是收益纳税，则继续使用时不用支付此收益纳税，因此是流出。如果是到期报废，则损失抵税是流入，收益纳税是流出。
A.20000元
B.18125元
C.21875元
D.25000元
【正确答案】C
【答案解析】按照税法规定每年计提的折旧＝（50000－5000）/10＝4500（元），所以目前设备的账面价值＝50000－4500×5＝27500（元），处置该设备发生的净损失＝27500－20000＝7500（元），处置该设备发生的净损失抵税＝7500×25%＝1875（元），出售该设备产生的现金净流量＝20000＋1875＝21875（元）。（参见教材第155页）
【提问内容】处置发生净损失，可以抵所得税。我的理解是：可以和收到的变价收入抵减。20000－1875＝18125.
每次都弄反了，请老师总结下。处置损益和残值的现金流量抵税是否一致。
【回复内容】您的问题答复如下：
处置发生净损失，可以抵所得税，这是流入。现在不处置而继续使用，则此流入得不到，相当于流出，即是投资额的一部分，因此要加上。
如果是旧设备处置的，处置损益造成的所得税是，如果是损失抵税，则是投资额的一部分，是流出（原理同上），否则，如果是收益纳税，则继续使用时不用支付此收益纳税，因此是流出。如果是到期报废，则损失抵税是流入，收益纳税是流出。