课程讲义 >>答疑编号:NODE00756100170200000116
2014-10-17 09:09:01 来源：
【例题·计算分析题】（2012年考题）甲公司系增值税一般纳税人，开设有外汇账户，会计核算以人民币作为记账本位币，外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。该公司2011年12月份发生的外币业务及相关资料如下：
（1）5日，从国外乙公司进口原材料一批，货款200 000欧元，当日即期汇率为1欧元=8.50元人民币，按规定应交进口关税人民币170 000元，应交进口增值税人民币317 900元。货款尚未支付，进口关税及增值税当日以银行存款支付，并取得海关完税凭证。
借：原材料（200 000×8.5+170 000） 1 870 000
应交税费——应交增值税（进项税） 317 900
贷：银行存款——人民币 487 900（170 000+317 900）
应付账款——欧元 1 700 000（200 000×8.5）
【提问内容】老师，在做金融资产外汇业务时，什么情况下需要写到三级明细科目（美元），什么情况下不需要写，麻烦您帮我归纳下！
【回复内容】
【提问内容】购入商品的进项税是按（货款+关税）*17%的吗，
我看这里进项税317900=1700000+170000
【回复内容】您的问题答复如下：
是的，增值税是以（买价+关税）×增值税税率计算的。
（1）5日，从国外乙公司进口原材料一批，货款200 000欧元，当日即期汇率为1欧元=8.50元人民币，按规定应交进口关税人民币170 000元，应交进口增值税人民币317 900元。货款尚未支付，进口关税及增值税当日以银行存款支付，并取得海关完税凭证。
借：原材料（200 000×8.5+170 000） 1 870 000
应交税费——应交增值税（进项税） 317 900
贷：银行存款——人民币 487 900（170 000+317 900）
应付账款——欧元 1 700 000（200 000×8.5）
【提问内容】老师，在做金融资产外汇业务时，什么情况下需要写到三级明细科目（美元），什么情况下不需要写，麻烦您帮我归纳下！
【回复内容】
您的问题答复如下：
外币货币性项目，需要写明细科目--美元；
外币非货币性项目，不需要。
【提问内容】购入商品的进项税是按（货款+关税）*17%的吗，
我看这里进项税317900=1700000+170000
【回复内容】您的问题答复如下：
是的，增值税是以（买价+关税）×增值税税率计算的。