课程讲义 >>答疑编号:NODE00814900040100000102

2.熟悉增值税的纳税人，一般纳税人和小规模纳税人的划分
　　3.掌握增值税的税率和征收率，注意17%、13%、11%、6%税率的适用范围
　　4.掌握纳税人销售使用过的固定资产和旧货的税收政策
　　5.掌握一般纳税人应纳税额的计算
　　（1）掌握销售额的范围
　　全部价款和价外费用，不包括收取的销项税额。掌握不包括的内容：受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；同时符合两项条件的代垫运费：同时符合三项条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。
　　（2）销售额范围的特殊规定
　　折扣折让、以旧换新、还本销售、以物易物、包装物押金、视同销售
【提问内容】

老师，包装物押金中

1、啤酒、黄酒什么情况下纳税？

2、其他酒类什么情况下纳税？能再解释一下吗？

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【回复内容】您的问题答复如下：
问题一：
销售啤酒、黄酒时的包装物押金按一般货物包装物押金处理，即若单独核算的，不并入销售额征收增值税；而对于逾期未收取的包装物押金计入销售额征收增值税。
问题二：
除啤酒、黄酒以外的其他酒类，不论会计上如何核算，均并入销售额征收增值税。
祝您学习愉快！

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