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会计移动课堂模考点评班 [精品/实验] - 郭建华 (2014年) 第01讲　模拟试题二（1）

2014-10-17 09:08:48 来源：

　　11.甲公司2012年1月1日，购入面值为100万元，年利率为2%的A债券，支付价款为102万元（含已宣告尚未发放的利息2万元），另外支付交易费用0.5万元。甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2012年1月5日，收到购买时价款中所含的利息2万元；2012年12月31日，A债券的公允价值为103万元；2013年1月5日，收到A债券2012年度的利息2万元；2013年4月18日甲公司出售A债券，售价为104万元。甲公司出售A债券时确认投资收益的金额为（　）万元。
　　A.4　　　　　B.3
　　C.4.5　　　　D.3.5
『正确答案』A
『答案解析』2013年4月18日出售时做的会计处理如下：
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　104
　　　　贷：交易性金融资产——成本　　　　100
　　　　　　　　　　　　　——公允价值变动　3
　　　　　　投资收益　　　　　　　　　　　　1
　　借：公允价值变动损益　　　　　　　　3
　　　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　3
　　处置时应确认的投资收益＝1＋3＝4（万元）。

【提问内容】老师交易费记投资收益，交易性金融资产不是99.5吗？不是应该用104--99.5=4.5吗？

【回复内容】您的问题答复如下：
不是的，0.5是另外支付的交易费用，不包含在102中，所以不用从102中扣除。

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