分录
2014-10-17 09:08:33 来源：
【提问内容】老师：您好！请问这题的分录怎么写？
【回复内容】您的问题答复如下：
甲公司购入债券时的会计分录
借：持有至到期投资——成本 1 000
应收利息 50
贷：银行存款 1 015.35
持有至到期投资——利息调整 34.65
收到利息时的会计分录
借：银行存款 50
贷：应收利息 50
确认投资收益的会计分录
投资收益＝期初摊余成本×实际利率＝（1 000－34.65）×6%＝57.92（万元）
借：应收利息 50
持有至到期投资——利息调整 7.92
贷：投资收益 57.92
计算应计提的减值准备的金额，并编制相应的会计分录
计提减值准备前的摊余成本＝1 000－34.65＋7.92＝973.27（万元）
计提减值准备＝973.27－930＝43.27（万元）
借：资产减值损失 43.27
贷：持有至到期投资减值准备 43.27
持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的会计分录
借：可供出售金融资产 925
持有至到期投资——利息调整 26.73
持有至到期投资减值准备 43.27
资本公积——其他资本公积 5
贷：持有至到期投资——成本 1 000
2×12年末投资收益＝930×6%＝55.8（万元），分录是：
借：应收利息 50
可供出售金融资产——利息调整 5.8
贷：投资收益 55.8
然后再确认公允价值变动＝925＋5.8－910＝20.8（万元），分录是：
借：资本公积—其他资本公积 20.8
贷：可供出售金融资产—公允价值变动 20.8
【回复内容】您的问题答复如下：
甲公司购入债券时的会计分录
借：持有至到期投资——成本 1 000
应收利息 50
贷：银行存款 1 015.35
持有至到期投资——利息调整 34.65
收到利息时的会计分录
借：银行存款 50
贷：应收利息 50
确认投资收益的会计分录
投资收益＝期初摊余成本×实际利率＝（1 000－34.65）×6%＝57.92（万元）
借：应收利息 50
持有至到期投资——利息调整 7.92
贷：投资收益 57.92
计算应计提的减值准备的金额，并编制相应的会计分录
计提减值准备前的摊余成本＝1 000－34.65＋7.92＝973.27（万元）
计提减值准备＝973.27－930＝43.27（万元）
借：资产减值损失 43.27
贷：持有至到期投资减值准备 43.27
持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的会计分录
借：可供出售金融资产 925
持有至到期投资——利息调整 26.73
持有至到期投资减值准备 43.27
资本公积——其他资本公积 5
贷：持有至到期投资——成本 1 000
2×12年末投资收益＝930×6%＝55.8（万元），分录是：
借：应收利息 50
可供出售金融资产——利息调整 5.8
贷：投资收益 55.8
然后再确认公允价值变动＝925＋5.8－910＝20.8（万元），分录是：
借：资本公积—其他资本公积 20.8
贷：可供出售金融资产—公允价值变动 20.8