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老师，这个递延所得税资产50貌似没有转

2014-10-17 09:08:16 来源：

　　要求：
　　（1）根据资料（1），编制甲公司的相关会计分录；
　　（2）根据资料（2），编制甲公司的相关会计分录；
　　（3）根据资料（3），判断2012年末，甲公司为A产品质量保证应确认的预计负债的金额，编制甲公司2012年与A产品质量保证相关的会计分录；
　　（4）根据资料（4），判断哪些是与甲公司业务重组有关的直接支出，编制甲公司在2012年末的相关会计分录；
　　（5）根据资料（5）和（6），判断甲公司是否应当将与这些或有事项相关的义务确认为预计负债，如确认，计算预计负债的最佳估计数，并编制相关会计分录；如不确认，说明理由。
　　（答案以万元为单位；假定除资产负债表日后调整事项、会计政策变更、前期差错更正等特殊事项外，甲公司的递延所得税统一在年末进行账务处理）
『正确答案』（1）根据资料（1），编制甲公司的相关会计分录。
　　2012年12月31日：
　　借：管理费用　　　　　　　　8
　　　　营业外支出　　　　　　160
　　　　贷：预计负债　　　　　　　168
　　借：递延所得税资产　　　　 42（168×25%）
　　　　贷：所得税费用　　　　　　 42
　　2013年2月8日：
　　借：以前年度损益调整　　　 20
　　　　预计负债　　　　　　　168
　　　　贷：其他应付款　　　　　　188
　　借：其他应收款　　　　　　140
　　　　贷：以前年度损益调整　　　140
　　借：其他应付款　　　　　　188
　　　　贷：银行存款　　　　　　　188
　　借：银行存款　　　　　　　140
　　　　贷：其他应收款　　　　　　140
　　借：以前年度损益调整　　　 42
　　　　贷：递延所得税资产　　　　 42
　　借：应交税费——应交所得税 12 [（188－140）×25%]
　　　　贷：以前年度损益调整　　　 12
　　借：以前年度损益调整　　　 90
　　　　贷：盈余公积　　　　　　　　9
　　　　　　利润分配——未分配利润 81
　　（2）根据资料（2），编制有关的会计分录。
　　2012年12月31日：执行合同的损失＝（1000－800）×1＝200（万元）；不执行合同的损失＝800×30%＝240（万元），所以应选择执行合同。
　　借：营业外支出　　　　　200
　　　　贷：预计负债　　　　　　200
　　借：递延所得税资产　　　 50（200×25%）
　　　　贷：所得税费用　　　　　 50
　　2013年2月10日：
　　借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　960
　　　　贷：生产成本　　　　　　　　　　　　　　960
　　借：预计负债　　　　　　　　　　　　　　200
　　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　200
　　2013年2月15日：
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　936
　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　800
　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　136
　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　760（960－200）
　　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　760
　　（3）根据资料（3），判断2012年末，甲公司为A产品质量保证应确认的预计负债的金额，编制甲公司2012年与A产品质量保证相关的会计分录。
　　甲公司为A产品质量保证应确认的预计负债＝20000×0.5×（0×70%＋1%×20%＋2%×10%）＝40（万元）
　　2012年12月31日相关分录为：
　　借：销售费用　　　　　　　　　　　　　 40
　　　　贷：预计负债　　　　　　　　　　　　　 40
　　借：预计负债　　　　　　　　　　　　　 30
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　 15
　　　　　　原材料　　　　　　　　　　　　　　 15
　　借：递延所得税资产　　　　　　　　　　2.5
　　　　贷：所得税费用　　　　　　　　　　　　2.5
　　（4）根据资料（4），判断哪些是与甲公司业务重组有关的直接支出，编制甲公司在2012年末的相关会计分录。
　　与甲公司业务重组有关的直接支出有：①因辞退员工将支付补偿款1000万元；②1年内退休人员办理内部退休拟支付的内退人员工资和缴纳的社会保险费等300万元；③因撤销厂房租赁合同将支付违约金50万元。
　　2012年12月31日的相关分录为：
　　借：管理费用　　　　　　　　　1300（1000＋300）
　　　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　1300
　　借：管理费用　　　　　　　　　 50
　　　　贷：预计负债　　　　　　　　　 50
　　借：递延所得税资产　　　　　337.5（1300+50） ×25%
　　　　贷：所得税费用　　　　　　　337.5
　　（5）根据资料（5）和（6），判断甲公司是否应当将与这些或有事项相关的义务确认为预计负债，如确认，计算预计负债的最佳估计数，并编制相关会计分录；如不确认，说明理由。
　　资料（5）需要确认预计负债，预计负债的最佳估计数＝（450＋550）/2＝500（万元）
　　2012年12月31日：
　　借：营业外支出　　　　　　　500
　　　　贷：预计负债　　　　　　　　500
　　借：递延所得税资产　　　　　125
　　　　贷：所得税费用　　　　　　　125
　　资料（6）不需要确认预计负债。因为丙公司经营状况良好，预计不存在还款困难，甲公司对丙公司的担保极小可能导致其经济利益流出。
　　【所属知识点】前期差错更正的处理；日后调整事项的具体处理。

【提问内容】老师，这个递延所得税资产50貌似没有转回啊！

【回复内容】您的问题答复如下：
这个转回的递延所得税资产50在期末核算所得税时一并考虑，是正常的会计处理，所以本题中没有体现出来。

【提问内容】老师，这个递延所得税资产50是因为2012年12.31日的200预计负债而产生的，因此在2013年2.10日随着200预计负债的冲销，难道递延资产不该抵销吗？

【回复内容】您的问题答复如下：
所得税的核算一般在期末综合核算，所以本题没有体现出转回递延所得税的处理，您也可以做出来的。

【提问内容】可是老师，您说本题所得税一般在期末综合核算，本题没体现，也可以做
但是，为什么资料一中，关于诉讼赔偿中，确认的递延所得税资产42，在最后2月8日了解了
预计负债后，就紧接着冲回了呢！
到底应该如何？

【回复内容】您的问题答复如下：
因为事项一是资产负债表日后调整事项，是调整的报告年度报表，而事项二是作为正常事项调整的，不是资产负债表日后调整事项，所以是不需调整报告年度的相关数据的。

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