课程讲义 >>答疑编号:NODE00756100190300000115

（1）2008年7月1日，甲公司采用支付手续费方式委托乙公司代销B产品200件，售价为每件10万元，按售价的5%向乙公司支付手续费（由乙公司从售价中直接扣除）。当日，甲公司发出B产品200件，单位成本为8万元。甲公司据此确认应收账款1 900万元、销售费用100万元、销售收入2 000万元，同时结转销售成本1 600万元。
　　2008年12月31日，甲公司收到乙公司转来的代销清单，B产品已销售100件，同时开出增值税专用发票；但尚未收到乙公司代销B产品的款项。当日，甲公司确认应收账款170万元、应交增值税销项税额170万元。
　　『正确答案』
　　借：以前年度损益调整　　　　　　1 000
　　　　贷：应收账款　　　　　　　　　　1 000
　　借：发出商品　 　　　800（1 600×50%）
　　　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　800
　　借：应收账款　　　　　 50（1 000×5%）
　　　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　 50
　　借：应交税费——应交所得税 　　37.5〔（1 000－800－50）×25%〕
　　　　贷：以前年度损益调整 　　　　　　37.5
【提问内容】老师，第3笔分录看不懂，不是销售费用多确认了要冲回来吗？怎么还是借：应收账款？？？

---

【回复内容】

您的问题答复如下：
原来确认销售费用的分录是：

借：销售费用

贷：应收账款

所以反分录冲回

借：应收账款

贷：销售费用

由于是日后期间发现的，把销售费用换成以前年度损益调整

为什么委托方确认代销手续费是借：销售费用  贷：应收账款

解答：委托方要向受托方收取货款计入应收账款，受托方扣除了手续费后的钱给委托方，所以对委托方而言，应收账款减少了，所以分录是：
借：销售费用　　　　
贷：应收账款　　　　
 

---