会计移动课堂 中级会计实务 2014梦想成真－应试指南
2014-10-17 09:07:44 来源：
【提问内容】应试指南247页，开始购入时分录
【回复内容】您的问题答复如下：
您说的是应试指南247页第几题，请具体说明，方便老师为您解答！
【提问内容】应试指南247页，单选7题，这道题完整分录，包括开始购入时，等分录。 另单选4题c，账面=1000，计税基础=800是否，C不理解，请说明一下
【回复内容】您的问题答复如下：
第7题：
借：持有至到期投资——成本 100000
——利息调整 10000
贷：银行存款 110000
年末分录：
借：应收利息 5000
贷：投资收益 4400
持有至到期投资——利息调整 600
借：资产减值损失 29400
贷：持有至到期投资减值准备 29400
借：递延所得税资产 5000
贷：所得税费用 5000
第4题：
A：对产品质量保证费用，税法允许在未来期间实际发生时税前扣除，所以计税基础=账面价值100-未来期间可以税前扣除金额100=0，账面价值是100。
B：关联方担保，无论是否实际发生，在税法都是不允许税前扣除的，即税法上未来可以税前扣除的金额是0，所以计税基础=账面价值1000-0=1000。
C：因税法当期税前扣除金额是800万元，对于差额200万元，税法当期不允许税前扣除，未来期间也不允许税前扣除，所以未来期间可税前扣除金额为0，计税基础=账面价值1000-未来期间可以税前扣除金额0=1000。
D：对此事项，税法与会计确认方法一致，所以会计确认预收账款，税法也要确认预收账款，所以此预收账款的账面价值是500，计税基础也是500。
【提问内容】应试指南244页四计算分析题5小问，捐赠怎理解，计算应纳税所得额时不调减吗？
【回复内容】您的问题答复如下：
不用调减，这里看税法规定，没有说不能扣减，只是说不超过利润总额12%的部分，可以扣除，这个捐赠500万元没有超过，所以可以税前扣除
学习愉快！
【提问内容】应试指南264页四题计算分析题2题，8月1日以外币银行存款支付的生产线工程款150万美元，不产生汇兑差额吗？它不是2012年1月l曰借入的吗？借入时汇率和支付时汇率不一样产生汇率差额？
【回复内容】您的问题答复如下：
这里当时借入时，是按照当时的汇率确认借款费用，比如计入长期借款，但是这里按照外币支出，表示是拿外币的金额支付工程款，直接将这个银行存款外币按照交易日当天汇率确认即可
学习愉快！
【提问内容】应试指南276页四分析题资料一，事项一分录能分开写吗？分开的分录是什么？其中是因为是会计政策变更，所得税费用己留存收益替代？
【回复内容】您的问题答复如下：
可以分开写的，分开的话，就是递延所得税资产和负债分别调整，即：
借：递延所得税资产 5
贷：利润分配——未分配利润 5
借：利润分配——未分配利润 10
贷：递延所得税负债 10
借：盈余公积 0.5
贷：利润分配——未分配利润 0.5
【回复内容】您的问题答复如下：
您说的是应试指南247页第几题，请具体说明，方便老师为您解答！
【提问内容】应试指南247页，单选7题，这道题完整分录，包括开始购入时，等分录。 另单选4题c，账面=1000，计税基础=800是否，C不理解，请说明一下
【回复内容】您的问题答复如下：
第7题：
借：持有至到期投资——成本 100000
——利息调整 10000
贷：银行存款 110000
年末分录：
借：应收利息 5000
贷：投资收益 4400
持有至到期投资——利息调整 600
借：资产减值损失 29400
贷：持有至到期投资减值准备 29400
借：递延所得税资产 5000
贷：所得税费用 5000
第4题：
A：对产品质量保证费用，税法允许在未来期间实际发生时税前扣除，所以计税基础=账面价值100-未来期间可以税前扣除金额100=0，账面价值是100。
B：关联方担保，无论是否实际发生，在税法都是不允许税前扣除的，即税法上未来可以税前扣除的金额是0，所以计税基础=账面价值1000-0=1000。
C：因税法当期税前扣除金额是800万元，对于差额200万元，税法当期不允许税前扣除，未来期间也不允许税前扣除，所以未来期间可税前扣除金额为0，计税基础=账面价值1000-未来期间可以税前扣除金额0=1000。
D：对此事项，税法与会计确认方法一致，所以会计确认预收账款，税法也要确认预收账款，所以此预收账款的账面价值是500，计税基础也是500。
【提问内容】应试指南244页四计算分析题5小问，捐赠怎理解，计算应纳税所得额时不调减吗？
【回复内容】您的问题答复如下：
不用调减，这里看税法规定，没有说不能扣减，只是说不超过利润总额12%的部分，可以扣除，这个捐赠500万元没有超过，所以可以税前扣除
学习愉快！
【提问内容】应试指南264页四题计算分析题2题，8月1日以外币银行存款支付的生产线工程款150万美元，不产生汇兑差额吗？它不是2012年1月l曰借入的吗？借入时汇率和支付时汇率不一样产生汇率差额？
【回复内容】您的问题答复如下：
这里当时借入时，是按照当时的汇率确认借款费用，比如计入长期借款，但是这里按照外币支出，表示是拿外币的金额支付工程款，直接将这个银行存款外币按照交易日当天汇率确认即可
学习愉快！
【提问内容】应试指南276页四分析题资料一，事项一分录能分开写吗？分开的分录是什么？其中是因为是会计政策变更，所得税费用己留存收益替代？
【回复内容】您的问题答复如下：
可以分开写的，分开的话，就是递延所得税资产和负债分别调整，即：
借：递延所得税资产 5
贷：利润分配——未分配利润 5
借：利润分配——未分配利润 10
贷：递延所得税负债 10
借：盈余公积 0.5
贷：利润分配——未分配利润 0.5