课程讲义 >>答疑编号:NODE00814900040200000103
2014-10-17 09:07:28 来源：
【例题15·单选题】（2010年、2012年，修改）某生产企业（增值税一般纳税人）月末盘存发现上月购进的原材料被盗，账面成本金额50000元（其中含分摊的运输费用4650元）。该批货物适用增值税税率为17%，则该批货物进项税额转出数额为（ ）元。
A.8013.7
B.8035.5
C.8221
D.8500
『正确答案』C
『答案解析』应转出的进项税额＝（50000－4650）×17%＋4650×11%＝8221（元）。
【提问内容】
【回复内容】您的问题答复如下：
进项税额转出是当期购进的货物或应税劳务如果事先并不确定将用于非生产经营项目，其进项税额会在当期销项税额中予以抵扣，但已抵扣进项税额的购进货物或应税劳务如果事后改变用途，用于税法规定不得抵扣进项税的情形，则原已抵扣的进项税额应作进项转出处理。比如说，某企业于2012年10月购进一批保温杯，这时所缴纳的进项税可以从销项税中扣减，但是2013年1月，企业将所购保温杯发给职工作为职工福利，此时，由于用于职工福利属于不得抵扣进项税额的情形，所以要将这批保温杯的进项税从销项税中转出。
祝您学习愉快 ！
【提问内容】也就是不能抵的进项税额，让它转出对吗
【回复内容】您的问题答复如下：
由于在购买这批货物时，不能预计它将来会用于职工福利，所以对购买时的进项税额进行了抵扣。而现在，这批货物用于职工福利，按规定的它的进项税额不能抵扣，所以要把已抵扣了的进项税额转出来。
祝您学习愉快！
A.8013.7
B.8035.5
C.8221
D.8500
『正确答案』C
『答案解析』应转出的进项税额＝（50000－4650）×17%＋4650×11%＝8221（元）。
【提问内容】
什么是进项税额转出？
【回复内容】您的问题答复如下：
进项税额转出是当期购进的货物或应税劳务如果事先并不确定将用于非生产经营项目，其进项税额会在当期销项税额中予以抵扣，但已抵扣进项税额的购进货物或应税劳务如果事后改变用途，用于税法规定不得抵扣进项税的情形，则原已抵扣的进项税额应作进项转出处理。比如说，某企业于2012年10月购进一批保温杯，这时所缴纳的进项税可以从销项税中扣减，但是2013年1月，企业将所购保温杯发给职工作为职工福利，此时，由于用于职工福利属于不得抵扣进项税额的情形，所以要将这批保温杯的进项税从销项税中转出。
祝您学习愉快 ！
【提问内容】也就是不能抵的进项税额，让它转出对吗
【回复内容】您的问题答复如下：
由于在购买这批货物时，不能预计它将来会用于职工福利，所以对购买时的进项税额进行了抵扣。而现在，这批货物用于职工福利，按规定的它的进项税额不能抵扣，所以要把已抵扣了的进项税额转出来。
祝您学习愉快！