分录
2014-10-17 09:07:20 来源：
下列各项中，属于债务重组日债务人应计入重组后负债账面价值的有()。
A.债权人同意减免的债务
B.债务人在未来期间应付的债务本金
C.债务人在未来期间应付的债务利息
D.债务人符合预计负债确认条件的或有应付金额
【回复内容】您的问题答复如下：
这个例题中有B和D选项，您看一下处理
甲、乙公司均为增值税一般纳税企业，增值税税率均为17％。2010年6月16日甲公司应收乙公司的货款为800万元(含增值税)。由于乙公司资金周转困难，至2010年11月30日尚未支付货款。双方于2011年1月1日达成以下协议：
(1)乙公司以现金偿还48.25万元；
(2)乙公司以其普通股抵偿部分债务，用于抵债的普通股为117万股，股票市价为每股3.75元。股票面值为1元；
(3)乙公司以持有C公司的一项股权投资清偿。该股权投资划分为可供出售金融资产，其中“成本”明细为100万元、“公允价值变动”明细为35万元(借方余额)，未计提减值准备，已宣告但未领取的现金股利10万元。公允价值为150万元(包含已宣告但未领取的现金股利10万元)。
(4)免除债务63万元，剩余债务展期2年，展期内加收利息，利率为6％(与实际利率相同)，同时附或有条件，如果乙公司在展期期间内某年实现盈利，则该年的利率上升至10％，如果亏损该年仍维持6％的利率。假定乙公司预计展期2年均很可能实现盈利。
假定2011年1月1日乙公司以银行存款48.25万元支付给甲公司，并办理了股权划转手续；甲公司取得乙公司股权作为长期股权投资核算；甲公司取得C公司股权后，作为交易性金融资产核算；甲公司应收乙公司的账款已计提坏账准备60万元。
要求：
做出债务重组日甲、乙公司的账务处理。(答案中的金额单位用万元表示)
【答案】
(1)甲公司会计处理：
借：银行存款 48.25
长期股权投资 438.75
交易性金融资产—成本140
应收股利 10
应收账款—债务重组 100
坏账准备 60
营业外支出—债务重组损失 3
贷：应收账款 800
(2)乙公司会计处理：
借：应付账款 800
资本公积—其他资本公积 35
贷：银行存款 48.25
股本 117
资本公积—股本溢价 321.75
可供出售金融资产—成本 100
—公允价值变动 35
应收股利 10
投资收益 40(150－100－10)
应付账款—债务重组 100
预计负债 8
营业外收入—债务重组利得 55(800－48.25－3.75×117－150－100－8)
【提问内容】应收账款—债务重组 100是如何来的？预计负债 8 是如何来的？谢谢！
【回复内容】您的问题答复如下：
800-48.25（现金偿还）-117*3.75（股票）-150（可供出售金融资产抵债）-63（免除的债务）=100，这个金额是以后需要偿还的。
预计负债的金额为100*（10%-6%）*2=8，因为6%是一定要偿还的利率，所以不确定的部分就是10%-6%=4%的部分，考虑两年的金额，确认预计负债。如有问题继续探讨。祝您学习愉快！
A.债权人同意减免的债务
B.债务人在未来期间应付的债务本金
C.债务人在未来期间应付的债务利息
D.债务人符合预计负债确认条件的或有应付金额
【正确答案】BD
【答案解析】本题考核重组后负债账面价值的确定。选项A，减免的那部分债务不计入重组后负债账面价值；选项C，债务人在未来期间应付的债务利息，不影响债务重组日记入“应付账款—债务重组”科目的金额，在实际发生时直接确认为财务费用。
【提问内容】老师：B和D，能举例编个分录么【回复内容】您的问题答复如下：
这个例题中有B和D选项，您看一下处理
甲、乙公司均为增值税一般纳税企业，增值税税率均为17％。2010年6月16日甲公司应收乙公司的货款为800万元(含增值税)。由于乙公司资金周转困难，至2010年11月30日尚未支付货款。双方于2011年1月1日达成以下协议：
(1)乙公司以现金偿还48.25万元；
(2)乙公司以其普通股抵偿部分债务，用于抵债的普通股为117万股，股票市价为每股3.75元。股票面值为1元；
(3)乙公司以持有C公司的一项股权投资清偿。该股权投资划分为可供出售金融资产，其中“成本”明细为100万元、“公允价值变动”明细为35万元(借方余额)，未计提减值准备，已宣告但未领取的现金股利10万元。公允价值为150万元(包含已宣告但未领取的现金股利10万元)。
(4)免除债务63万元，剩余债务展期2年，展期内加收利息，利率为6％(与实际利率相同)，同时附或有条件，如果乙公司在展期期间内某年实现盈利，则该年的利率上升至10％，如果亏损该年仍维持6％的利率。假定乙公司预计展期2年均很可能实现盈利。
假定2011年1月1日乙公司以银行存款48.25万元支付给甲公司，并办理了股权划转手续；甲公司取得乙公司股权作为长期股权投资核算；甲公司取得C公司股权后，作为交易性金融资产核算；甲公司应收乙公司的账款已计提坏账准备60万元。
要求：
做出债务重组日甲、乙公司的账务处理。(答案中的金额单位用万元表示)
【答案】
(1)甲公司会计处理：
借：银行存款 48.25
长期股权投资 438.75
交易性金融资产—成本140
应收股利 10
应收账款—债务重组 100
坏账准备 60
营业外支出—债务重组损失 3
贷：应收账款 800
(2)乙公司会计处理：
借：应付账款 800
资本公积—其他资本公积 35
贷：银行存款 48.25
股本 117
资本公积—股本溢价 321.75
可供出售金融资产—成本 100
—公允价值变动 35
应收股利 10
投资收益 40(150－100－10)
应付账款—债务重组 100
预计负债 8
营业外收入—债务重组利得 55(800－48.25－3.75×117－150－100－8)
【提问内容】应收账款—债务重组 100是如何来的？预计负债 8 是如何来的？谢谢！
【回复内容】您的问题答复如下：
800-48.25（现金偿还）-117*3.75（股票）-150（可供出售金融资产抵债）-63（免除的债务）=100，这个金额是以后需要偿还的。
预计负债的金额为100*（10%-6%）*2=8，因为6%是一定要偿还的利率，所以不确定的部分就是10%-6%=4%的部分，考虑两年的金额，确认预计负债。如有问题继续探讨。祝您学习愉快！