项目 | 账面原价 | 已提折旧 | 公允价值 | 原预计使用年限 | 剩余使用年限 |
固定资产 | 1000万元 | 200万元 | 1200万元 | 10 | 8 |
存货 | 500万元 | - | 700万元 | - | - |
上述固定资产采用直线法计提折旧。上述存货 2013年末已对外出售40%。
乙公司可辨认净资产账面价值的总额为9000万元(见乙公司所有者权益简表)。
③乙公司2013年实现净利润1638万元,除实现净利润外,未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项,当年度也未向投资者分配利润。2013年12月31日所有者权益总额为10638万元(见乙公司所有者权益简表)。
乙公司所有者权益简表
单位:万元
项目 | 金额(2013年1月1日) | 金额(2013年12月31日) |
实收资本 | 4000 | 4000 |
资本公积 | 2000 | 2000 |
盈余公积 | 1000 | 1163.8 |
未分配利润 | 2000 | 3474.2 |
合计 | 9000 | 10638 |
(2)2013年甲、乙公司发生的内部交易或事项如下:
①4月21日,甲公司以每件7万元的价格自乙公司购入100件A商品,款项于6月30日支付,乙公司A商品的成本为每件5万元。至2013年12月31日,该批商品已售出60%,销售价格为每件9万元。
②7月1日,乙公司公开发行5年期公司债券10万份,债券票面价值总额为1200万元,票面年利率为6%,到期一次还本付息,发行价格为1200万元。甲公司于当日按发行价格购入5万份,取得后作为持有至到期投资核算(假定甲公司及乙公司均未发生与该债券相关的交易费用)。假定甲、乙公司对该项债券适用的实际利率均为6%;乙公司将与该债券相关的利息支出计入财务费用。
③6月29日,乙公司出售一件产品给甲公司作为管理用固定资产使用,该产品在乙公司的成本为1200万元,销售给甲公司的不含税售价为1440万元,甲公司将该资产运回时,发生运杂费、保险费等共计20万元。甲公司取得该固定资产后,预计使用年限为10年,按照年限平均法计提折旧,预计净残值为0,假定税法规定的折旧年限、折旧方法及净残值与会计规定相同。
至2013年12月31日,甲公司尚未支付该购入设备款1684.8万元,乙公司对该项应收账款计提坏账准备72万元。
④1月1日,甲公司与乙公司签订协议,自当日起有偿使用乙公司的某块场地,使用期1年,使用费用为120万元,款项于当日支付,乙公司不提供任何后续服务。
甲公司将该使用费作为管理费用核算。乙公司将该使用费收入全部作为其他业务收入。
(3)其他有关资料
①假定该项合并属于应税合并。
②甲、乙公司均按照净利润的10%提取法定盈余公积。
③本题中涉及的有关资产均未出现减值迹象。
④本题中甲公司及乙公司均采用资产负债表债务法核算所得税费用,双方的所得税税率均为25%。
要求:
(1)判断上述企业合并的类型(同一控制下企业合并或非同一控制下企业合并),并说明原因。
(2)确定甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本,并编制确认长期股权投资的会计分录。
(3)确定甲公司对乙公司长期股权投资在2013年12月31日的账面价值。
(4)编制甲公司2013年12月31日合并乙公司财务报表的调整抵销分录。
(不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录;答案中的金额单位用万元表示)
借:管理费用 50[(1200-800)/8]
营业成本 80[(700-500)×40%]
贷:固定资产 50
存货 80
这个分录调正不理解,
借:管理费用 50[(1200-800)/8]
贷:固定资产 50
将公允与账面价值差额部分补提折旧
借:营业成本 80[(700-500)×40%]
贷:存货 80
按照公允价值比账面价值出售多结转成本
学习愉快@