会计移动课堂 基础学习班 - 郭建华 (2014年) 第04讲 非同一控制下控股合并的会计处理
2014-10-17 08:37:30 来源：
②计算至2013年12月末B公司自购买日开始持续计算的可辨认净资产＝购买日子公司可辨认净资产的公允价值98 925＋子公司调整后的净利润9 450－子公司分配的现金股利＋或－子公司其他综合收益＝108 375（万元）【注：抵消分录如下：】
借：股本 10 000
资本公积 （77 000＋2 925）79 925
盈余公积 （3 000＋900）3 900
未分配利润（6 000＋9 450－900）14 550
商誉 （92 360－108 375×80%）5 660
贷：长期股权投资 （84 800＋9 450×80%）92 360
少数股东权益 （108 375×20%）21 675
【提问内容】老师，为什么盈余公积是起初加上调整前利润，而未分配利润是起初加调整后利润？
【回复内容】您的问题答复如下：
借：股本 10 000
资本公积 （77 000＋2 925）79 925
盈余公积 （3 000＋900）3 900
未分配利润（6 000＋9 450－900）14 550
商誉 （92 360－108 375×80%）5 660
贷：长期股权投资 （84 800＋9 450×80%）92 360
少数股东权益 （108 375×20%）21 675
【提问内容】老师，为什么盈余公积是起初加上调整前利润，而未分配利润是起初加调整后利润？
【回复内容】您的问题答复如下：
盈余公积是子公司根据自己实现的净利润的金额计提的，是真正发生的经济业务，提取的金额是确定的，而对子公司净利润的调整是从母公司的角度对子公司净利润进行调整，并不会影响真正的计提的盈余公积的数额，所以计算未分配利润年末余额的时候，要用调整后的净利润，但是在计算计提的盈余公积的金额的时候，不用按照调整后的进行计算。
祝您学习愉快！