课程讲义 >>答疑编号:NODE00755900200300000126

【基础知识题】甲公司是乙公司的母公司，2006年初乙公司的期初库存商品中有从甲公司购入的30 000元，当时的销售毛利率为20%，当年甲公司又向乙公司销售商品50 000元，毛利率为30%，当年乙公司销售出去了部分自甲公司购入的商品，结转销售成本45 000元。乙公司采用先进先出法结转存货成本。
　　要求：根据上述资料，做出当年有关存货内部交易的抵销分录。
　　【正确答案】
　　1.首先推定出当年所售出的内部交易商品来自于上年购入的是30 000元，则针对此部分应适用公式五，抵销分录如下：
　　借：年初未分配利润　　6 000（＝30 000×20%）
　　　　贷：营业成本　　　　　6 000
　　2.然后认定出当年新购入的内部交易存货中有15 000元完成了对外销售，其余全部留存，则应匹配公式三，抵销分录如下：
　　先假定全部售出：
　　借：营业收入　　　　50 000
　　　　贷：营业成本　　　　　50 000
　　再针对留存存货的虚增部分进行抵销：
　　借：营业成本　　　　10 500（＝35 000×30%）
　　　　贷：存货　　　　　　　10 500
【提问内容】

老师好，

我又点晕了，什么时候只考虑逆销，什么时候就像这题，不用考虑顺销逆销问题呢？

谢谢！

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【回复内容】您的问题答复如下：
在母子公司之间的内部交易不管是顺流还是逆流交易都是要编制抵消分录的。

在对利润的调整中：

合营企业与联营企业之间的内部交易，无论是顺流交易还是逆流交易，都需要对净利润进行调整【没有变化】

新规定：合并报表中，对于母公司与子公司之间的内部交易，逆流交易形成的未实现内部交易损益调整子公司净利润，顺流交易形成的未实现内部交易损益不调整子公司净利润，即逆流调、顺流不调。

就参加中级考试来说，教材没有进行更新，所以顺逆流交易都是要考虑的。

祝您学习愉快~

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【提问内容】合并会计报表的准备工作
　　（一）将对子公司的长期股权投资调整为权益法；
　　母公司对子公司的长期股权投资在个别报表的核算口径上选择的是成本法，而权益法的核算口径才是其直接投资价值的体现，为了与子公司报表数据的衔接一致，必须在纳入合并工作底稿前将母公司的长期股权投资修正为权益法口径。在调整为权益法时需注意考虑如下因素：
　　1.如果是非同一控制的背景，需以子公司公允后的口径为调整依据；
　　2.如果母、子公司之间存在未实现的内部交易损益，需抵消逆销形成的未实现交易损益后的子公司净利润来认定投资收益；（只抵消“逆销”，不抵消“顺销”）
以上是高老师的讲课笔记，讲得是如果母、子公司之间存在未实现的内部交易损益只抵消“逆销”，不抵消“顺销”，但是教师408回答都要调整。。。请问，哪个是对的？
谢谢！

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【回复内容】您的问题答复如下：
现在新的规定是顺销的不调整净利润金额，由于中级教材还是原来的处理，所以这里还是调整了顺销对净利润的影响，考试按照教材思路走
学习愉快！

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