课程讲义 >>答疑编号:NODE00972200060200000103
2014-10-17 08:37:15 来源：
要求：根据以上事实及有关规定，回答下列问题：
该企业计算的应纳增值税税额是否正确？有哪些做法不符合税收法律制度的要求？并予以更正。
『正确答案』
该企业计算的应纳增值税税额不正确：
（1）该企业销售并运输A产品的行为属于增值税的混合销售行为。根据《增值税暂行条例》的规定，从事货物的生产、批发或者零售的企业的混合销售行为，视同销售货物，征收增值税。所以，运输收入8万元应该计算增值税。
（2）销售B产品的折扣额不能从销售额中冲减。根据《增值税暂行条例》的规定，纳税人采取折扣方式销售货物，将折扣额另开发票的，不论在财务上如何处理，在征收增值税时，折扣额不得冲减销售额。
（3）B产品销售退货18万元不得扣减销项税额。根据《增值税暂行条例》的规定，在未收到购买方退还的专用发票前，销售方不能以退货扣减当期销项税额。
（4）根据《增值税暂行条例》的规定，纳税人将自产的货物用于职工福利、非应税项目，视同销售。因此，该企业将用于职工福利的产品10万元、用于翻修办公楼的产品12万元，应并入应税销售额中征收增值税。
（5）企业购进的25万元建筑材料的进项税额不能抵扣。根据《增值税暂行条例》的规定，企业用于非应税项目的购进货物的进项税额，不能从销项税额中抵扣。
综上所述，该企业2014年5月份应纳的增值税税额＝（80+200+10+12）×17%+8÷（1+17%）×17%-27.2＝25.3（万元）。
【提问内容】请问销售并运输产品不都是征收增值税么，为什么算是混合销售啊？
【回复内容】您的问题答复如下：
是的，本题的表述不严谨，这里的运费应该看作销售货物的价外费用，一并征收增值税，并不是混合销售的性质。
该企业计算的应纳增值税税额是否正确？有哪些做法不符合税收法律制度的要求？并予以更正。
『正确答案』
该企业计算的应纳增值税税额不正确：
（1）该企业销售并运输A产品的行为属于增值税的混合销售行为。根据《增值税暂行条例》的规定，从事货物的生产、批发或者零售的企业的混合销售行为，视同销售货物，征收增值税。所以，运输收入8万元应该计算增值税。
（2）销售B产品的折扣额不能从销售额中冲减。根据《增值税暂行条例》的规定，纳税人采取折扣方式销售货物，将折扣额另开发票的，不论在财务上如何处理，在征收增值税时，折扣额不得冲减销售额。
（3）B产品销售退货18万元不得扣减销项税额。根据《增值税暂行条例》的规定，在未收到购买方退还的专用发票前，销售方不能以退货扣减当期销项税额。
（4）根据《增值税暂行条例》的规定，纳税人将自产的货物用于职工福利、非应税项目，视同销售。因此，该企业将用于职工福利的产品10万元、用于翻修办公楼的产品12万元，应并入应税销售额中征收增值税。
（5）企业购进的25万元建筑材料的进项税额不能抵扣。根据《增值税暂行条例》的规定，企业用于非应税项目的购进货物的进项税额，不能从销项税额中抵扣。
综上所述，该企业2014年5月份应纳的增值税税额＝（80+200+10+12）×17%+8÷（1+17%）×17%-27.2＝25.3（万元）。
【提问内容】请问销售并运输产品不都是征收增值税么，为什么算是混合销售啊？
【回复内容】您的问题答复如下：
是的，本题的表述不严谨，这里的运费应该看作销售货物的价外费用，一并征收增值税，并不是混合销售的性质。