课程讲义 >>答疑编号:NODE00757600060100000110
2014-10-17 08:37:00 来源：
【例·单选题】某项目的生产经营期为5年，设备原值为20万元，预计净残值收入5000元，税法规定的折旧年限为4年，税法预计的净残值为8000元，直线法计提折旧，所得税税率为30%，则设备使用5年后设备报废相关的税后现金净流量为（ ）元。
A.5900
B.8000
C.5000
D.6100
『正确答案』A
『答案解析』预计净残值小于税法残值抵减的所得税为：（8000－5000）×30%＝900元，相关现金净流量＝5000＋900＝5900（元）。
【提问内容】如果这道题问:
【回复内容】您的问题答复如下：
您的理解正确。
【提问内容】老师您好，残值收入5000元不是应该交1500的税吗？这个现金流量为什么没有算进去
【回复内容】您的问题答复如下：
所得税的计算对象是损益即利润或亏损，因此，残值收入5000元与税法残值8000的差额才计算所得税，残值收入不是所得税的计算对象的，不用交所得兔。
【提问内容】习题中写税法折旧年限是5年，而老师的讲义中是4年，但答案是一样的？是不是折旧年限不受影响？
【回复内容】您的问题答复如下：
折旧年限只影响折旧的计提，从而影响经营现金流量。本题是“设备使用5年后设备报废相关的税后现金净流量”，与折旧是无关的。此设备已超过税法的规定的年限，用净残值收入5000元和税法预计的净残值8000元直接计算即可。
祝您学习愉快！
祝您顺利通过考试！
A.5900
B.8000
C.5000
D.6100
『正确答案』A
『答案解析』预计净残值小于税法残值抵减的所得税为：（8000－5000）×30%＝900元，相关现金净流量＝5000＋900＝5900（元）。
【提问内容】如果这道题问:
NCF(第1年）=-200000
NCF(第2年）=（200000-8000）/4
NCF(3)=(200000-8000)/4
NCF(4)=(200000-8000)/4
NCF(5)=5000+900
这样理解对吗？
【回复内容】您的问题答复如下：
您的理解正确。
【提问内容】老师您好，残值收入5000元不是应该交1500的税吗？这个现金流量为什么没有算进去
【回复内容】您的问题答复如下：
所得税的计算对象是损益即利润或亏损，因此，残值收入5000元与税法残值8000的差额才计算所得税，残值收入不是所得税的计算对象的，不用交所得兔。
【提问内容】习题中写税法折旧年限是5年，而老师的讲义中是4年，但答案是一样的？是不是折旧年限不受影响？
【回复内容】您的问题答复如下：
折旧年限只影响折旧的计提，从而影响经营现金流量。本题是“设备使用5年后设备报废相关的税后现金净流量”，与折旧是无关的。此设备已超过税法的规定的年限，用净残值收入5000元和税法预计的净残值8000元直接计算即可。
祝您学习愉快！
祝您顺利通过考试！