会计移动课堂 【基础学习班】高志谦（2014） 第03讲 非同一控制下企业合并
2014-10-17 08:36:17 来源：
【基础知识题2-2】2014年7月25日,甲公司以账面余额800万元、存货跌价准备100万元、公允价值1000万元的库存商品换取乙公司70%的股权,该商品的增值税率为17%,消费税率为5%。乙公司账面净资产为800万元。甲公司投资当日资本公积为70万元，盈余公积为50万元。
『正确答案』
【提问内容】两个情况的税费为什么不’？处理的『正确答案』
| 同一控制下 | 非同一控制下 |
| 借：长期股权投资 560 资本公积 70 盈余公积 50 利润分配――未分配利润 240 存货跌价准备 100 贷：库存商品 800 应交税费――应交增值税（销项税额）170 ――应交消费税 50 | 借：长期股权投资 1170 贷：主营业务收入 1000 应交税费 ――应交增值税（销项税额） 170 借：主营业务成本 700 存货跌价准备 100 贷：库存商品 800 借：营业税金及附加 50 贷：应交税费 ――应交消费税 50 |
【回复内容】您的问题答复如下：
因为同一控制下企业合并是不确认处置资产损益的，所以消费税不能计入营业税金及附加。祝您学习愉快！