会计移动课堂 【基础学习班】苏 苏（2014） 第03讲 税前扣除范围
2014-10-17 08:36:02 来源：
【总结】扣除限额
【提问内容】在中国境内未设立机构场所的非居民企业适用的所得税率应该是多少业务招待费 | ①业务招待费×60%，②销售（营业）收入×5‰ 扣除限额为两个指标的较小者 |
广告费和业务宣传费 | 销售（营业）收入×15%，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除 |
非金融企业向非金融企业借款的利息支出 | 按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额 |
佣金（非保险企业） | 服务协议或合同确认的收入金额×5% |
公益性捐赠支出 | 年度利润总额×12% |
职工福利费 | 工资薪金总额×14% |
工会经费 | 工资薪金总额×2% |
职工教育经费 | 工资薪金总额×2.5%，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除 |
补充养老保险费 | 工资薪金总额×5% |
补充医疗保险费 | 工资薪金总额×5% |
【回复内容】您的问题答复如下：
在中国境内未设立机构场所的非居民企业，法定税率是20%，但实际适用优惠税率10%。
也就是说，20%是个摆设，实际计算时按10%。