课程讲义 >>答疑编号:NODE00756100190100000126
2014-10-17 08:35:57 来源：
【归纳】
资产负债表日后调整事项涉及调整减值准备的：
【提问内容】老师，我还是不太明白为什么应交所得税不应该调呢？减值多发生了，利润应该少了，相应的所得税也应该调减不是吗？
【回复内容】您的问题答复如下：
因为税法对会计上计提的减值准备是不认可的，所以在报告年度的应纳税所得额中，税法上并没有扣除这部分减值损失，所以现在会计上补提减值准备，税法不认可，也不允许税前扣除，因此这里不用调整应纳税所得额，即不用调整应交所得税。
【提问内容】老师，在报告年度的应纳税所得额中，税法并没有扣除这部分减值损失，是不错，但我记得在之前的第16章，关于固定资产计提减值准备，计算应纳税所得额时时用会计利润+计提的减值损失的， 是有做应交税费-应交所得税的分录的呀，怎么这里就不关他的事，也不要调应交税费了呢？
【回复内容】您的问题答复如下：
如果是计提了减值，那么期末计算应纳说所得额时会纳税调整。上面的意思是这里是补提减值了，当初的应纳说所得额中是没有这部分的，所以这里补提了，税法也不认可所以不用调整应交所得税。
资产负债表日后调整事项涉及调整减值准备的：
| 内容 | 调整报告年度“应交税费——应交所得税”科目 | 调整报告年度“递延所得税资产”科目 |
| 假定相关减值损失实际发生时允许税前扣除 | 不调整 | 补提减值准备后： 借：递延所得税资产 贷：以前年度损益调整 |
【回复内容】您的问题答复如下：
因为税法对会计上计提的减值准备是不认可的，所以在报告年度的应纳税所得额中，税法上并没有扣除这部分减值损失，所以现在会计上补提减值准备，税法不认可，也不允许税前扣除，因此这里不用调整应纳税所得额，即不用调整应交所得税。
【提问内容】老师，在报告年度的应纳税所得额中，税法并没有扣除这部分减值损失，是不错，但我记得在之前的第16章，关于固定资产计提减值准备，计算应纳税所得额时时用会计利润+计提的减值损失的， 是有做应交税费-应交所得税的分录的呀，怎么这里就不关他的事，也不要调应交税费了呢？
【回复内容】您的问题答复如下：
如果是计提了减值，那么期末计算应纳说所得额时会纳税调整。上面的意思是这里是补提减值了，当初的应纳说所得额中是没有这部分的，所以这里补提了，税法也不认可所以不用调整应交所得税。