进项税
2014-10-17 08:35:42 来源：
2011年3月甲公司以可供出售金融资产和交易性金融资产交换乙公司生产经营用的精密仪器和专利权。有关资料如下：甲公司换出：可供出售金融资产的账面价值为35万元（其中成本为40万元、公允价值变动减少5万元），公允价值为45万元；交易性金融资产的账面价值为20万元（其中成本为18万元、公允价值变动为2万元），公允价值为30万元；公允价值合计75万元。乙公司换出：精密仪器原值为20万元，系2010年购入，已计提折旧9万元，公允价值为15万元；专利权原价为63万元，已计提折旧3万元，公允价值为65万元。甲公司向乙公司支付银行存款7.55万元（其中补价5万元，增值税进项税额2.55万元），甲公司为换入精密仪器支付运费4万元。假设该项交换具有商业实质且公允价值能够可靠地计量，增值税税率17％，交换前后资产的用途不变。则甲公司有关非货币性资产交换的处理，正确的是（ ）。
A.换入精密仪器的入账价值为15万元
B.换入专利权的入账价值为65万元
C.确认投资收益10万元
D.影响营业利润的金额为17万元
【回复内容】您的问题答复如下：
因为是用纯补价5万计算的，所以不用考虑增值税，如果考虑增值税的话，那么就是用含税补价7.55计算，结果是一样的。祝您学习愉快！
【提问内容】投资收益17是怎么算出来的，资本公积5是哪里的
【回复内容】您的问题答复如下：
可供出售金融资产的账面价值为35万元（其中成本为40万元、公允价值变动减少5万元），公允价值为45万元；交易性金融资产的账面价值为20万元（其中成本为18万元、公允价值变动为2万元），公允价值为30万元；公允价值合计75万元
45-35-5+（30-20+2）=17
两项资产的处置损益
资本公积是可供出售金融资产公允价值变动减少5这里原来确认的资本公积，在处置的时候，转销计入投资收益，所以有资本公积5
学习愉快！
A.换入精密仪器的入账价值为15万元
B.换入专利权的入账价值为65万元
C.确认投资收益10万元
D.影响营业利润的金额为17万元
【正确答案】B
【答案解析】A选项，换入精密仪器的入账价值为19万元；C选项，确认投资收益17万元；D选项，影响营业利润的金额为15万元。计算过程如下：
换入精密仪器的入账价值
＝（75＋5）×15/80＋4＝19（万元）
换入专利权的入账价值
＝（75＋5）×65/80＝65（万元）
账务处理为：
借：固定资产 19
应交税费——应交增值税（进项税额）2.55
无形资产 65
可供出售金融资产——公允价值变动 5
公允价值变动损益 2
贷：可供出售金融资产——成本 40
资本公积 5
交易性金融资产——成本 18
——公允价值变动 2
投资收益 17
银行存款 11.55
【提问内容】换入精密仪器的入账价值
＝（75＋5）×15/80＋4＝19（万元）
换入专利权的入账价值
＝（75＋5）×65/80＝65（万元）
账务处理为：
借：固定资产 19
应交税费——应交增值税（进项税额）2.55
无形资产 65
可供出售金融资产——公允价值变动 5
公允价值变动损益 2
贷：可供出售金融资产——成本 40
资本公积 5
交易性金融资产——成本 18
——公允价值变动 2
投资收益 17
银行存款 11.55
换入精密仪器的入账价值=（75+5-2.55）*15/80+4
题中答案，没有考虑进项税
【回复内容】您的问题答复如下：
因为是用纯补价5万计算的，所以不用考虑增值税，如果考虑增值税的话，那么就是用含税补价7.55计算，结果是一样的。祝您学习愉快！
【提问内容】投资收益17是怎么算出来的，资本公积5是哪里的
【回复内容】您的问题答复如下：
可供出售金融资产的账面价值为35万元（其中成本为40万元、公允价值变动减少5万元），公允价值为45万元；交易性金融资产的账面价值为20万元（其中成本为18万元、公允价值变动为2万元），公允价值为30万元；公允价值合计75万元
45-35-5+（30-20+2）=17
两项资产的处置损益
资本公积是可供出售金融资产公允价值变动减少5这里原来确认的资本公积，在处置的时候，转销计入投资收益，所以有资本公积5
学习愉快！