课程讲义 >>答疑编号:NODE00755900110200000101
2014-10-17 08:35:23 来源：
（二）可转换公司债券
【基础知识题】甲公司2008年1月1日发行100万元的可转换公司债券，以筹措资金用于流动资金。该可转换公司债券发行期限为3年，票面年利率为6%，每年末付息，债券发行1年后按面值每100元转6股普通股，每股面值为1元。假定债券持有人全部转股。甲公司实际发行价格为120万元（假定无发行费用），同期普通债券市场利率为5%。则相关会计处理如下：
①初始确认时负债成分和权益成分的划分：
按照实际利率计算，负债成分初始确认＝未来现金流量按照实际利率进行折现＝6×（1+5%）-1+6×（1+5%）-2+6×（1+5%）-3+100×（1+5%）-3≈102.72万元；权益成分初始确认＝发行价格总额扣除负债成分初始确认＝120－102.72＝17.28（万元）。
②发行时：
借：银行存款 120
贷：应付债券——面值 100
——利息调整 2.72
资本公积——其他资本公积 17.28
【提问内容】如果这题有发行费用10万元的话，是不是要在负债成分和权益成分之间进行分拆，就是：借：银行存款 110 应付债券-利息调整 5.84 贷 应付债券-面值 100 资本公积-其他资本公积 15.84；把发行费用分摊以后，后期的应付债券摊余成本按哪个金额计算财务费用呢？
【回复内容】您的问题答复如下：
按照分摊之后的金额考虑，也就是应付债券的账面价值考虑计算财务费用。祝您学习愉快！
【提问内容】那是不是要按新的摊销了发行费用后的金额重新测算它的内含报酬率，再按此内含报酬率测算它的摊余成本呢？
【回复内容】您的问题答复如下：
是要重新计算实际利率，但计算出的实际利率，不是要重新测算摊余成本，而是按新的计算出的实际利率，计算每期的实际利息费用。
【基础知识题】甲公司2008年1月1日发行100万元的可转换公司债券，以筹措资金用于流动资金。该可转换公司债券发行期限为3年，票面年利率为6%，每年末付息，债券发行1年后按面值每100元转6股普通股，每股面值为1元。假定债券持有人全部转股。甲公司实际发行价格为120万元（假定无发行费用），同期普通债券市场利率为5%。则相关会计处理如下：
①初始确认时负债成分和权益成分的划分：
按照实际利率计算，负债成分初始确认＝未来现金流量按照实际利率进行折现＝6×（1+5%）-1+6×（1+5%）-2+6×（1+5%）-3+100×（1+5%）-3≈102.72万元；权益成分初始确认＝发行价格总额扣除负债成分初始确认＝120－102.72＝17.28（万元）。
②发行时：
借：银行存款 120
贷：应付债券——面值 100
——利息调整 2.72
资本公积——其他资本公积 17.28
【提问内容】如果这题有发行费用10万元的话，是不是要在负债成分和权益成分之间进行分拆，就是：借：银行存款 110 应付债券-利息调整 5.84 贷 应付债券-面值 100 资本公积-其他资本公积 15.84；把发行费用分摊以后，后期的应付债券摊余成本按哪个金额计算财务费用呢？
【回复内容】您的问题答复如下：
按照分摊之后的金额考虑，也就是应付债券的账面价值考虑计算财务费用。祝您学习愉快！
【提问内容】那是不是要按新的摊销了发行费用后的金额重新测算它的内含报酬率，再按此内含报酬率测算它的摊余成本呢？
【回复内容】您的问题答复如下：
是要重新计算实际利率，但计算出的实际利率，不是要重新测算摊余成本，而是按新的计算出的实际利率，计算每期的实际利息费用。